第12章固定资产循环审计.pptxVIP

第12章 固定资产循环审计;固定资产循环综述;涉及的主要凭证和记录;第一节 固定资产循环的内部控制及其测试;一、固定资产循环的内部控制;日常保管控制 企业应建立固定资产归口分级管理制度，确保管理权择明晰、责任到人 处置与转移控制 企业处置、出售或将固定资产对外投资，须经有关部门授权或批准 监督检查 企业监督检查机构对固定资产应定期或不定期地进行检查;二、在建工程的内部控制;三、固定资产循环的内部控制测试;抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准 抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循 评价固定资产循环内部控制的有效性 对企业固定资产控制薄弱的环节，可作为实质性测试的重点;第二节 固定资产审计;一、固定资产的审计目标;1、我的经营理论是要让每个人都能感觉到自己的贡献，这种贡献看得见，摸得着，还能数得清。 2、你一生中卖的唯一产品就是你自己 3、 决定经济向前发展的并不是财富500强，他们只决定媒体、报纸、电视的头条，真正在GDP中占百分比最大的还是那些名不见经传的创新的中小企业；真正推动社会进步的也不是少数几个明星式的CEO，而是更多默默工作着的人，这些人也同样是名不见经传，甚至文化程度教育背景都不高，这些人中，有经理人、企业家，还有创业者。 4、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。 5、“时用则知物”，即从预测市场对商品需要的信息，预测市场商 品经营的情况。03 十二月 202110:00:15 上午10:00:1512月-21 6、在所有组织中，90%左右的问题是共同的，不同的只有10%。只有这10%需要适应这个组织特定的使命、特定的文化和特定语言。十二月 2110:00 上午12月-2110:00December 3, 2021 7、讲智谋，讲果断。以“智、 勇、仁、强”为经商要领，否则，“其智不足与权变，勇不足以决断，仁不能以取予，强不能有所守，虽欲学吾术，终不告之矣。2021/12/3 10:00:1510:00:1503 December 2021 8、企业的情况很复杂，所以应该有壮士断臂的勇气和决心，因为这个放弃减少了对他的很多压力和拖累，使他更有力量，寻找更好的机会来发展。10:00:15 上午10:00 上午10:00:1512月-21 ;确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当;二、固定资产——账面余额的实质性程序;2、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上可能存在的错误 3、计算累计折旧与与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧额核算上可能存在的错误 4、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误 5、比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 6、分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性;实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍挂帐的固定资产 实地检查的重点是本期新增加的固定资产 检查固定资产的所有权 检查本期固定资产的增加 包括：外购；在建工程转入；投资者投入；更新改造增加；融资租赁增加；企业合并、债务重组和非货币性资产交换增加；其他途径等;检查本期固定资产的减少 包括：出售、盘亏、转让、报废或毁损；因修理、更新改造而停止使用；投资转出；债务重组或非货币性资产交换转出；其他途径等 检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 包括：修理费用、改良支出、装修费用等 检查固定资产的租赁 包括：经营租赁和融资租赁 获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确;获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录 获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确 检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够 检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允;检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理，如不合理，应提请被审计单位作必要调整 检查应计入固定资产的借款费用，其资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确 结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的固定资产 检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺 确定