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2015 年注册会计师《税法》考试真题及答案解析
一、单选题
1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是 ( ) 。
A. 耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.土地 增值税
【参考答案】 B
【考点解析】 选项 AD :属于地方政府固定收入,选项 C :属于中央政府固定收入。
2. 以下属于中央和地方共享收入的是 ( ) 。
A. 消费税
B.个人所得税
C.关税
D.土地增值税
【参考答案】 B
【考点解析】 选项 AC :属于中央政府固定收入 ;选项 D :属于地方政府固定收入。
3. 下列收入中,应当征收增值税的是 ( ) 。
A. 电力公司向发电企业收取的过网费收入
B.增值税纳税人收取的会员费收入
C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入
【参考答案】 A
【考点解析】 选项 BC :不征收增值税 ;选项 D :融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征
收增值税。
4. 下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是 ( ) 。
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购入的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于非增值税应税项目
D.将购进的货物用于对外投资
【参考答案】 D
【考点解析】 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进
的货物用于这三项的,不属于增值税视同销售行为,所以选项 ABC 不正确。
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5. 下列产品中,属于消费税征税范围的是 ( ) 。
A. 轮胎
B.电池
C.卡丁车
D.酒精
【参考答案】 B
【考点解析】 轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
6. 下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是 ( ) 。
A. 消费税
B.关税
C.增值税
D.营业税
【参考答案】 D
【考点解析】 明代开证的“市肆门摊税”,具有营业税的性质。
7.我国汉代征收“算缗钱”,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率 6%; 对手
工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率 3% 。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是 ( ) 。
A. 关税
B.营业税
C.增值税
D.消费税
【参考答案】 B
【考点解析】 汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税,这相当于是对营
业税纳税人按照营业额征收营业税。
8.某公司 8 月将自有办公用房出租,并一次性收取租金 48 万元,该办公用房 9 月交付承租人使用,该公司 9 月应缴营业税 ( ) 。
A.0.8 万元
B.0.48 万元
C.1.44 万元
D.2.4 万元
【参考答案】 D
【考点解析】 纳税人提供租赁业劳务,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租
金 48 万元全额计征营业税。该公司 9 月应缴营业税 =48x50%=2.4( 万元 )。
9. 下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是 ( ) 。
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