【经济法基础2020辅导讲义】第27讲_企业所得税法律制度(1).docxVIP

实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 第五草企业所得税、个人所得税法律制度 本章基本情况 在最近3年的机考中，本章分值在 20分左右。不论考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中， 企业所得税或者个人所得税的题目必占其一。 本章分为2个单元，共计27个考点。本章大多数考点需要准确理解，部分考点需要死记硬背，复习难度 较大。需要说明的是，对于企业所得税不同项目的税前扣除标准以及个人所得税不同项目应纳税额的计算方法， 在试题中一般会直接给出，不要求死记硬背。复习本章需要 10个小时左右。 2020年教材的主要变化 2020年教材对 企业所得税 的内容进行了多处调整，主要变化是：（ 1 ）对“不征税收入”的内容进行了调 整；（2）新增了“党组织工作经费”的税前扣除标准；（ 3）对“公益性捐赠”的内容进行了调整；（ 4）对 “企业所得税的税收优惠政策”进行了多处重大调整。 2020年教材对个人所得税的内容进行了多处重大调整，主要变化是：（ 1 ）新增了“工资薪金所得、劳务 报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴”的规定；（ 2）新增了 “全年一次性奖金的征税规定”； （3 ）对“个人所得税的税收优惠政策”进行了调整。 本章基本框架 企业所得税法律制度 个人所得税法律制度 第一单元企业所得税法律制度 企业所得税的纳税人企业所得税的应纳税所得额收入总额 不征税收入和免税收入税前准予扣除的项目税前不得扣除的项目 企业所得税的税收优惠固定资产的税务处理其他资产的税务处理 企业所得税的其他问题 考点01 :企业所得税的纳税人(★★★)( P170) 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 3千里之行 始于足下 3 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 3千里之行 始于足下 3 千里之行 始于足下 1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织, 但不包括个人独资企业和合伙企业 。 【例题1?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ （2018 年） ）。 甲有限责任公司 乙事业单位 丙个人独资企业 丁股份有限公司 【答案】C 【例题2 ?多选题】根据企业所得税法律制度的规定, 所得税纳税人的有（ ）。（2019年） 股份有限公司 有限责任公司 国有独资公司 个人独资企业 【答案】ABC F列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业 2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。 （1 ）居民企业 居民企业，是指依照中国法律、法规 在中国境内成立 的企业，或者依照外国（地区）法律成立但 机构在中国境内的企业。 实际管理 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 实用文档 用心整理 实用文档 用心整理 千里之行 始于足下 千里之行 始于足下 (2)非居民企业 非居民企业，是指按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者 在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得 的企业。 表5-1 居民企业和非居民企业 在中国境内成立 实际管理机构在中国境内 居民企业 V V V X X V 非居民企业 X X 表5-2 非居民企业 企业类型 所得类型 是否在 我国缴 纳企业 所得税 在中国境内设 立机构、场所 来源于境内的 所得 与所设机构场所有实际联系 V 与所设机构场所没有实际联系 V 来源于境外的 所得 与所设机构场所有实际联系 V 与所设机构场所没有实际联系 X 在中国境内未 来源于境内的所得 V 来源于境外的所得设立机构、场所X 来源于境外的所得 设立机构、场所 【例题1 ?判断题】居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（ ）（2018年） 【答案】X 【例题2 ?判断题】非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得 税。（ ）（2015 年） 【答案】“ 【例题3 ?判断题】非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所 得，应缴纳企业所得税。（ ）（2016年） 【答案】“ 【例题4 ?判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（ ）（2018年） 【答案】X (2015【例题5 ?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（ ）。 (2015 年） 依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 依照中国法