股权转让完税证明（共18篇） .docVIP

股权转让完税证明（共18篇） 第1篇：股权转让哪些情形要提交“完税证明”？股权转让哪些情形要提交“完税证明”？ 一、公司自然人股东：须提交完税凭证 次人股权交易一直以来是次人所得税管理的着重和难点，税收流失的情况比拟严重。为进一步强化征管，2014年年底，《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局2014年第67号）出台，对股权转让所得次人所得税做出了具体规定。根据67号公告，次人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳次人所得税，税率为20%。同时，根据《次人所得税管理措施》的规定，各级税务机关应积极创造条件，为纳税人开具完税凭证（证明），通过基础信息管理系统打印《中华人民共和国次人所得税完税证明》，为纳税人提供完税依据。早在2009年，《国家税务总局关于强化股权转让所得征收次人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）已经明确规定：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变革股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳次人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部分办理股权变革登记手续。虽然，285号文已被67号公告废止，但各地工商部分仍延续这一做法，要求转让人提交次税完税证明。如《北京市地方税务局北京市工商行政管理局关于强化股权转让所得次人所得税征收管理相关问题的公告》（北京市地方税务局2012年第5号）中规定，股权变革企业应持主管地税机关确认的《次人股东变动情况讲演表》到工商行政管理部分办理股权变革登记手续。而且，在实践中，次人股权转让后，确需持完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部分办理股权变革登记手续。这就使得股权转让所得次人所得税的征管更加完善，有效地堵住了税收漏洞，保障了国家税收收入。根据《财政部国家税务总局证监会关于次人转让上市公司限售股所得征收次人所得税相关问题的通知》（财税〔2009〕167号），自2010年1月1日起，对次人转让限售股取得的所得，依照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收次人所得税。限售股转让所得正式纳入次人所得税的征管范围。今年，《财政部国家税务总局关于次人非货币性资产投资相关次人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）出台，根据规定，次人以现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包含股权、不动产、技术发明结果以及其他形式的非货币性资产投资，属于次人转让非货币性资产和投资同时发生。对次人转让非货币性资产的所得，应依照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳次人所得税。限售股转让及股权投资等行为纳入股权转让征收次人所得税的征纳范围，使股权转让次人所得税的征管更加清晰、规范。 需要提醒的是，根据41号文的规定，次人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳规划并报主管税务机关存案后，自发生应税行为之日起不超过5次公历年度内（含）分期缴纳次人所得税。因此，次人有分期缴纳需求的，需做好相关的存案工作。关于限售股转让，次人在持有限售股时需注意保存原值凭证，如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证、不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 二、公司法人股东：工商变革不需提交完税证明资料法人股东股权转让符合并选择适用特殊性税务处理的，可以享受递延纳税的税收优惠。但是对于适用一般性税务处理的企业而言，相关制度规定并不明确，实践中存在着企业被税务机关核定征收高额税款或者企业利用税法漏洞不缴、少缴所得税的情形。 根据《企业所得税法》，企业所得税征收采用“按年计征、按月或者按季预缴、年末汇算清缴、多退少补”的方式进行。股权转让所得记入企业年末收入总额自然也遵循这一征税方式，而不是像次人所得税一样实行按次计征。由此，许多企业对于股权转让所得企业所得税的申报和缴纳并不非常重视，甚至利用税法漏洞偷逃税款。然而，近年来，企业兼并重组、企业股权转让和投资越来越受到税务机关的重视，相关的税收政策如雨后春笋般一直涌现，税务立法和执法的规范，使得传统的避税方式不能适用，或者可能为企业年末汇算清缴带来纳税调整的风险。 基于我国企业情况复杂、企业的财务状况和管理水平错落不齐的现状，税务机关对企业所得税主要采用两种征收方式即查账征收和核定征收方式。而核定征收又分为核定应税所得率征收和核定定额征收两种。而核定征收方式的不规范、不统一，又导致企业所得税税负畸轻畸重，且不公平。由于核定征收适用于会计账簿不健全、资料残缺难以查账、或者难以准确确定应纳税额的企业，加之企业股权转让涉税金额普遍较大，因而可能出现核定征收税款较高的情形，反而增加了企业的税负本钱。 和自然人股权转让不同，企业股权转让的完税凭证没有被列为工商变