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第1节 利润核算业务的相关知识 1．1 利润定义和来源构成 （2）利润来源构成 收入减去费用的净额 直接计入当期损益的利得和损失 是与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关 计入当期损益，最终会引起所有者权益发生增减变动 是企业日常活动取得的业绩 是利润的主体来源 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．2 利润的确认条件 利润的确认 对收入和费用的计量 对直接计入当期损益的利得和损失的计量 主要依赖于收入和费用以及直接计入当期损益的利得和损失的确认 其金额的确定主要取决于 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 （1）营业利润、利润总额和净利润 企业一定时期的利润总额是根据损益类账户的发生额计算确定的，具体计算形成过程分为： ① 营业利润——企业生产经营活动产生的利润，是企业生产经营的业务成果，构成利润的主体。 计算式中应注意： “财务费用”账户为贷方余额的，则为“+财务费用”； “投资收益”是指企业对外投资所获得的利润、股利和利息等投资收入减去投资损失后的净额。如为净损失则应“投资净收益”。 营业利润=主劳业务收入-主营业务成本-营业税金及附加 +其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 ②利润总额——是企业营业利润和营业外收支之和，反映企业一定时期向社会提供的经营成果总量 ③净利润——一定企业实现的最终经营成果，企业有支配权 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 （2）营业外收支的内容 营业外收支——是指与企业生产经营活动没有直接联系的，直接计入当期损益的各项利得和损失 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 罚没利得 企业取得的与其生产经营无直接联系的，直接计入当期损益的利得 处置非流动资产利得 主要包括 非货币资产交换利得 债务重组利得 政府补助 捐赠利得 盘盈利得 处置固定资产、无形资产的净收益 取得罚款净收入 非货币性资产交换公允价值大于换出资产账面价值的差额 债务重组中重组债务账面价值大于实际支付价款或转让非现金资产公允价值的差额 政府有关部门、国家财政对企业经营补助 接受捐赠资产的价值 如现金溢余等资产盘盈净收益 含义 3 ①营业外收入 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 ②营业外支出 含义 罚没支出 是指企业发生的与其生产经营活动无直接联系的，直接计入当期损益的各项支出 处置非流动资产损失 主要包括 公益性捐赠支出 盘亏损失 非常损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 处置固定资产、无形资产的净损失 支付罚款支出、滞纳金等 对外捐赠资产的价值 各种财产物资盘亏的净损失 因自然灾害、意外事故等造成的财产物资的净损失 非货币性资产交换公允价值小于换出资产价值的差额 债务重组中重组债权账面余额大于取得资产公允价值的差额 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 （3）所得税费用 ①所得税与所得税费用 企业所得税——是指对企业经营所得或其他所得征收的一种税收。 经营所得 其他所得 是指企业从事生产经营所取得的经税务机关确认的所得 是指股利、利息（不含国库券利息）、租金、转让各类资产收益以及营业外收益等经税务机关确认的所得 注意： （1）企业所得税与个人所得税是两种不同的税收； （2）企业所得税的计征是以利润总额为基础的。 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 所得税费用是指从企业当期利润总额中扣除的，应计入当期利润表的所得税。 ②所得税费用的确认和计量 所得税费用是指应从企业当期利润总额中扣除的，计入当期利润表的所得税额。它由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。 计算公式为： 所得税费用 =当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益) （或收益） 注意：计入当期损益的所得税费用,不包括直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税费用。 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 1/当期所得税——是指按当期应税所得额和适用税率计算确定的当期应交纳的所得税，也就是企业按税法规定，应交给税务部门的所得税金额。 计算公式为： 当期所得税=当期应税所得额×适用税率 由于会计处理与税收政策的不同，在计算确定当期应纳税所得额时，需要在会计利润（利润总额）的基础上进行纳税调整，即： 当期应税所得额=当期利润总额+纳税调整增加项目 -纳税调整减少项目 3 第1节 利润核算业务的相关知识 1．3 利润的形成 纳