财政部会计司解读企业内部控制配套指引第11号工程项目.pdfVIP

- 强化风险管控确保工程质量 ——财政部会计司解读?企业内部控制应用指引第 11号——工程工程? 工程工程是企业自行或者委托其他单位进展的建造、安装活动。重大工程工程往往表达企业开展战略和中长期 开展规划，对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续开展具有关键作用。国有及国有控股大型企 业的重大工程工程，在调整经济构造、转变经济开展方式、促进产业升级和技术进步中更是举足轻重。同时应当看 到，由于工程工程投入资源多、占用资金大、建立工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂，构成经济犯罪和 腐败问题的“高危区〞。现实中，工程资金高估冒算，招投标环节的暗箱操作，曝光的“豆腐渣〞工程，以及相关 经济犯罪和腐败案例时有发生，引发社会各界对工程领域的批评和关注。针对工程工程的特点和存在的问题，?企业 内部控制应用指引第11号——工程工程?全面梳理了立项、设计、招标、建立和竣工验收等主要流程〔见图1〕， 找出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施。 . z. - 一、工程立项 工程立项属于工程决策过程，是对拟建工程的必要性和可行性进展技术经济论证，对不同建立方案进展技术经 济比拟并做出判断和决定的过程。立项决策正确与否，直接关系到工程建立成败。 〔一〕工程立项流程 工程立项阶段的主要工作包括编制工程建议书、可行性研究、工程评估和决策，具体流程见图2。 . z. - 〔二〕工程立项环节的主要风险及管控措施 1．编制工程建议书 工程建议书是企业〔工程建立单位〕根据工程投资意向、综合考虑产业政策、开展战略、经营方案等提出的建 立*一工程工程的建议文件，是对拟建工程提出的框架性总体设想。对于非重大工程，也可以不编制工程建议书，但 仍需开展可行性研究。工程建议书的内容一般包括：〔1〕工程的必要性和依据；〔2〕产品方案、拟建规模和建立 地点的初步设想；〔3〕投资估算、资金筹措方案设想；〔4〕工程的进度安排；〔5〕经济效果和社会效益的初步估 计； 〔6〕环境影响的初步评价等。工程建议书编制完成后，应报企业决策机构审议批准，并视法规要求和具体情况 报有关政府部门审批或备案。该环节的主要风险是：投资意向与国家产业政策和企业开展战略脱节；工程建议书内 容不合规、不完整，工程性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，工程投资估算和进度安排不协调。 主要管控措施：第一，企业应当明确投资分析、编制和评审工程建议书的职责分工。第二，企业应当全面了解 所处行业和地区的相关政策规定，以法律法规和政策规定为依据，结合实际建立条件和经济环境变化趋势，客观分 析投资时机，确定工程投资意向。第三，企业应当根据国家和行业有关要求，结合本企业实际，规定工程建议书的 主要内容和格式，明确编制要求；在编制过程中，要对工程质量标准、投资规模和进度方案等进展分析论证，做到 协调平衡。第四，对于专业性较强和较为复杂的工程工程，可以委托专业机构进展工程投资分析，编制工程建议书。 第五，企业决策机构应当对工程建议书进展集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进展评审；承当评 审任务的专业机构不得参与工程建议书的编制。第六，根据国家规定应当报批的工程建议书必须及时报批并取得有 效批文。 . z. - 2．可行性研究 企业应当根据经批准的工程建议书开展可行性研究、编制可行性研究报告。可行性研究报告的主要内容包括： 〔1〕工程概况；〔2〕工程建立的必要性和市场预测；〔3〕工程建立选址及建立条件论证；〔4〕建立规模和建立 内容；〔5〕工程外部配套建立；〔6〕环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；〔7〕总投资及资金来 源；〔8〕经济、社会效益；〔9〕工程建立周期及进度安排；〔10〕招投标法规定的相关内容等。工程建议书和可 行性研