教学配套课件：审计原理与实务.ppt

生产成本项目的实质性测试程序 四、生产成本项目的实质性测试程序 （一）直接材料成本的审计 （二）直接人工成本的审计 （三）制造费用的审计 1.获取或编制制造费用汇总表，与明细帐、总帐相核对抽查大额项目及例外项目 2.审阅制造费用明细帐 3.对制造费用实施截止测试 4.审查制造费用的分配是否合理 5.对采用标准成本法的企业，抽查标准制造费用的确定是否合理、制造费用的计算、分配及会计处理是否正确。 料、工、费如何在在产品及产成品之间进行分配？有哪些方法？高度关注约当产量法。同时关注一次投料及其分次投料的差异。 五、期间费用的审计 （一）期间费用审计的一般内容 费用的内部控制制度是否健全、完善 费用的分类是否清楚、合理，各费用之间是否有明确界限并分明细核算 费用金额的计算与记录是否正确 费用的帐务处理是否及时准确。 （二）营业费用的审计 开支范围的合规性、费用发生额的真实准确性、费用的合法合理性 （三）管理费用的审计 1.管理费用内部控制制度评审 费用定额和开支标准是否具备 费用支出是否有计划、预算 费用开支的日常控制程序是否完善，对有关开支的审批权限、财会部门的审核与控制 是否有费用开支情况的定期分析制度，及时的信息反馈与问题处理。 2.管理费用审计的主要内容 费用计划的执行情况 费用发生的真实性和合法合规性：关注是否符合开支范围、开支标准，有无异常变动及其原因、审查费用支出中敏感性项目如办公费、差旅费、会议费、业务招待费等。 帐务处理的及时性与准确性。 关于固定资产折旧 关注：某项固定资产是否需提折旧； 什么时候计提折旧，什么时候不再计提折旧； 用什么方法计提折旧，折旧计提金额是否正确； 若不正确，对资产负债表及利润表的影响是什么。 固定资产折旧方法：直线法 年数总和法 双倍余额递减法 固定资产折旧—永恒的会计、审计话题与考题 第二节 长期投资审计 一、长期投资审计目标和范围 特别注意：长期股权投资的审计核心－－计价、核算方法的选用、投资收益的及时足额收回 二、长期投资的内部控制测试 关注：长期投资的可行性研究 长期投资的决策程序、授权批准 相关岗位职责分工与相互牵制 三、长期投资的实质性测试及其举例 监盘证券投资资产 第三节 无形资产、投资性房地产及其他非流动资产审计 一、无形资产审计 （一）审计的目标 （二）审计的范围 （三）内部控制测试 （四）实质性测试 1.无形资产帐面价值的真实性审计 2.无形资产初始计量的审计：外购的、自行开发的、接受投资的 3.无形资产投资、转让、出售 4.无形资产摊销的审计 5.报表披露的适当性 二、投资性房地产审计 审计内容： 投资性房地产的实质性测试：8点 三、其他长期资产审计 其他长期资产包括哪些？ 固定资产大修理费用新准则怎么规定？ 固定资产改良支出与大修理费支出有何区别？ 长期待摊费用审计举例－经营租入固定资产改良支出 经营租入固定资产改良支出发生时 会计分录为：借：长期待摊费用——经营租入固定资产改良支出 贷：银行存款、原材料、应付工资等科目 2.改良