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间接法的优点与缺点: 现金流量表的编制基础 现金流量表的编制方法: 优点:由于以净利润为起点,调整非现金业务收入和支出,以及过去或未来的营业性现金收支的应计额,便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动现金流量差异的原因,有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。整个编制过程揭示了现金流量表与资产负债表之间的内在联系,很好地反映了获利能力和偿债能力的差异。 缺点:未能详细列示经营活动的各项现金流入的来源和现金流出的用途。 Pro Con ? 直接法和间接法应用举例 现金流量表的编制基础 现金流量表的编制方法: 目录 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 收到的税费返还 2 收到的其他与经营活动有关的现金 3 现金流入小计 4 购买商品、接受劳务支付的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费 7 支付的其他与经营活动有关的现金 8 现金流出小计 9 经营活动产生的现金流量净额 10 1、销售商品提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额,具体包括: 本期销售商品、提供劳务收到的现金; 前期销售商品、提供劳务在本期收到的现金; 本期预收的款项。 本期销售本期退回商品支付的现金 前期销售本期退回商品支付的现金。 需要注意的是,企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。 现金流量表的主要内容及填制方法 经营活动产生的现金流入: 销售商品、提供劳务收到的现金=当期(前期)销售商品、提供劳务的现金收入(含税)+下期预收账款(期末-期初)-前期应收账款变动(票据)变动(期末-期初)- 当期(前期)因销售退回的现金 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 126 收到的税费返还 2 收到的其他与经营活动有关的现金 3 现金流入小计 4 购买商品、接受劳务支付的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费 7 支付的其他与经营活动有关的现金 8 现金流出小计 9 经营活动产生的现金流量净额 10 1、销售商品提供劳务收到的现金 例如: 甲公司本期收到商品销售收入现金120万元;支付客户退货价款5万元;应收账款期初余额为10万元,期末余额为8万元;应收票据期初余额为15万元,期末余额为6万元(均包括增值税款)。 因此,该公司销售商品、提供劳务收到的现金应为: 本期销售收入-当期收到前销售的应收账款及票据(期末-期初)-支付退货款=120万元-(8万元-10万元)-(6万元- 15万元)-5万元 =126万元 现金流量表的主要内容及填制方法 经营活动产生的现金流入: 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 126 收到的税费返还 2 7 收到的其他与经营活动有关的现金 3 现金流入小计 4 133 购买商品、接受劳务支付的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费 7 支付的其他与经营活动有关的现金 8 现金流出小计 9 经营活动产生的现金流量净额 10 2、收到税费返还: 本项目反映企业收到的各种税费返还现金,如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 例如,甲公司收到出口产品增值税退还5万元,收到消费税退还2万元,则收到的税费退还=5+2=7万元。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金,如企业当期收到的租金、押金、定金;企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须注意的是,以上各项目都必须与经营活动有关。其他与经营活动有关的现金,如果价值较大的,应单列项目反映。 现金流量表的主要内容及填制方法 经营活动产生的现金流入: 项目 行次 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 126 收到的税费返还 2 7 收到的其他与经营活动有关的现金 3 现金流入小计 4 133 购买商品、接受劳务支付的现金 5 53 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费 7 支付的其他与经营活
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