第7章内部系统控制.pptVIP

实际上，控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据的简单累加，并不能构成控制在某一期间的运行有效性的充分、适当的审计证据。 控制测试的时间 在确定某项控制的测试范围时，审计人员通常考虑下列因素： 在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率 在所审计期间，审计人员拟信赖控制运行有效性的时间长度 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 控制的预期偏差 控制测试的范围 7.6 内部控制的评价 内部控制自我评价 内部控制的健全性和有效性评价 内部控制评价的应用 内部控制自我评价的基本界定 内部控制自我评价中审计人员的主要责任 内部控制自我评价的原则、内容、程序及方法 内部控制自我评价报告 内部控制 自我评价 内部控制的健全性评价 内部控制的有效性评价 内部控制的 健全性 和 有效性评价 内部控制的健全性测试与评价的方法及步骤： 确定内部控制评价模式。 调查内部控制的现状。 评价内部控制的健全性。 内部控制的健全性评价 内部控制的有效性评价方法及步骤： 确定控制测试的内容与数量。 进行控制测试。 评价内部控制的有效性。 内部控制的有效性评价 内部控制评价应用的意义 内部控制评价基础审计的程序 内部控制评价 的应用 奠定了抽样审计技术的基础，导致了审计方式的变革； 将内部控制评价模式作为参照依据，以便与现行内部控制系统相对照，从而衡量内部控制的完善程度，依据内部控制评价模式揭示审计要点。 内部控制评价活动在审计中的应用，因其作为不同的角色而形成不同的应用形式。 有利于审计人员制定总体审计计划并安排具体审计项目，也有利于审计人员确定实质性审计的范围、重点和方法； 形成了在评价内部控制基础上进行实质性审计的现代审计 程序，简称内部控制评价基础审计程序。 内部控制评价的意义 第7章内部系统控制 第7章 内部控制 7.1概述 7.2内部控制的内容与形式 7.3 7.4内部控制的了解 7.5内部控制的测试 7.6内部控制的评价 7.7内部控制的审计 7.8内部控制的鉴证 7.1概述 内部控制的历史演进 内部控制的整体框架 内部控制的概念 内部控制 的历史演进 企业内部管理的压力； 外部审计开展的推动。 促进内部控制发展的动因 内部控制 的整体框架 1970 日本 1976 加拿大 1981 国际会计师联合会 1984 最高审计机关国际组织 1995国际内部审计师协会 内部控制的概念 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制的概念 7.2 内部控制的内容与形式 内部控制的主要内容 内部控制的基本形式 与审计相关的内部控制 组织架构 岗位责任 业务流程 处理手续 业务记录 检查标准 人员素质 社会责任 企业文化 内部审计 内部控制 的主要内容 内部控制 的基本形式 在审计实践中，审计人员应当了解与审计相关的内部控制，以便识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 此外，审计人员应当根据法律法规和监管要求，合理运用职业判断，恰当考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。 与审计相关 的内部控制 7.3 内部控制的重要性与局限性 内部控制的重要性 内部控制的局限性 内部控制 的重要性 保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻执行。 保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。 保证会计资料的真实性和正确性。 保证财务活动的合法性和有效性。 维护财产物资的安全性和完整性。 保证各项经营活动的正常、有效进行。 对被审计单位及其管理层的重要性 有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序，编制合理的审计计划，利用合适的内部审计，以提高审计工作效率。 有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序的执行与实施程度，以保证审计测试质量。 有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，以降低审计风险至可接受的水平。 对审计机构及其审计人员的重要性 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。 内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。 内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。 ?内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 内部控制 的局限性 7.4 对内部控制的了解 利用以往的审计经验，初步