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财务管理专业《审计学》课程作业： [案例1] ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2005年度的财务报表。A注册会计师了解和测试与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2005年12月31日的应收账款明细表，并于2006年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发询证函。 A注册会计师将与函证结果相关的生要异常情况汇总于表1中。 表1 异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证金 额/元 回函日期 回函内容 （1） 22 甲 300 000 2006年1月22日 购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2005年12月25日用支票支付 （2） 56 乙 500 000 2006年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2005年12月28日将货物退回 （3） 64 丙 640 000 2006年1月19日 2005年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售 （4） 82 丁 900 000 2006年1月18日 用分期付款方式购货900 000元，根据购货合同，已于2005年12月25日首付300 000元 （5） 134 戊 600 000 因地址错误， 被邮局退回 要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应相应实施哪些重要审计程序？ [案例2] 审计人员对某厂2009年度财务决算进行审计，发现固定资产购入业务中有下列疑点： （1）2009年3月购入不需安装的设备一台，卖出单位的账面原价为90 000元，已提折旧20 000元，经双方协商确定价款80 000元，该厂除以银行存款支付80 000元价款外，还支付包装费300元，运输费700元。经查，该厂已按下列会计分录入账。 借：固定资产 90 000 贷：实收资本 70 000 借：盈余公积 80 000 贷：银行存款 80 000 借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （2）在清查该厂房屋建筑物时，发现固定资产上记录的二层的办公楼，却已是一幢三层楼房，系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建，共计开支工料费600 000元（其中料款40 000元），均作为待摊费用，分两年摊销。2009年8月份完工，自9月至12月已摊入生产成本10 000元。 （3）2009年8月购入电动机3台，计价8 500元（含已付增值税），当即列人“待摊费用”账户，并已全部摊入当年生产成本。经到生产车间核对，并调阅原始凭证，证实所购物品确属在用固定资产。 要求：根据上述资料，分析指出所查明的各个问题的性质，并根据审计结果分别编制调整分录。 [案例3] C和D注册会计师负责审计Y公司2008年财务报表，于2009年12月1日至12月15日对Y公司的采购与付款循环的内部控制进行测试与评价。 资料一 C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环控制程序，部分内容摘录如下： （1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后人库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。 （2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月未，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。 资料二 C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： （1）应付凭单部门在9月末编制了已收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入甲村料1 000公斤，单位为每公斤1 300元，经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单位均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且。在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注