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 税务筹划 （第四版）  ;第一篇 税务筹划通论第一章 税务筹划概述;第一节 税务筹划的概念与意义;荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收词典》是这样下定义的：“税务筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收。” 印度税务专家N.J.雅萨斯威《个人投资和税务筹划》一书说，税务筹划是：“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。” 另一印度税务专家E.A.史林瓦斯在他编著的《公司税务筹划手册》中说到：“税务筹划是经营管理整体中的一个组成部分……，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威协。”;从上看出，在多数情况下，是不将税务筹划与避税加以区别的，但瑞典对两者有不同的表述：避税是指纳税人采取了完全合乎民法的手段，又充分利用了各种税收法规，用这种方式获得了不是立法者原来所期望的税收收益；如果税收收益是立法者所期望的或至少是立法者所接受的，这就叫税务筹划。相反，则不是税务筹划。 本书认为，税务筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现财务目标的谋划、对策与安排。 ;二、税务筹划的意义;（二）有助于实现纳税人财务利益的最大化;三、税务筹划的风险与成本;（二）税务筹划成本;第二节 税务筹划的动因与目标;一、税务筹划是纳税人应有的权益; 权利有两方面的含义：一是法的规定，它对权利拥有者来说是属于客观方面（非企业主观方面）；二是权利拥有者在主观上的能动行为（权利的主观方面）。 ;二、税务筹划的主观动因;三、税务筹划的客观条件;四、税务筹划的目标;第三节 税务筹划的原则和特点;（二）保护性原则;（三）时效性原则;（四）整体性原则;二、税务筹划的特点;（二）目的性;（三）普遍性;（四）多变性;（五）专业性; 第四节 税务筹划的手段和方法;（二）节税的特点;3.普遍性 各国的税收制度都强调中性原则，但它在不同纳税人、征收对象（范围）、征收期限、地点、环节等方面，总是存在差别的，这就为纳税人节税提供了普遍性。 4.多样性 各国的税法不同，会计准则、会计制度也不尽一致，甚至在每个国家的不同时期，其税法、会计准则、会计制度也有变动，而且在地区、不同行业之间存在差异。这种差异越大、变动越多，纳税人节税的余地越大、形式越多。;（三）节税的方法;二、避税; 从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。 避税实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，保护其既得利益的手段。避税并没有、也不会、也不能不履行法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。 避税是纳税人应该享有的权利。;（三）避税的分类;(四)避税的基本方法;(五)避税的发展趋势 ;三、税负转嫁;(二)税负转嫁的特点 税负转嫁是在纳税人之间进行的,因此，它不会减少国家的税收总收入；它一般仅适用于流转税。 (三)税负转嫁的方法 1.前转 2.后转 3.消转 4.税收资本化;节税、避税、税负转嫁与逃、抗、欠、骗税的区别 ，可以用图1－1表示。 ;第五节 税收法律责任与税务代理;(一)税务违法种类 税务违法是指侵害税务法律关系的行为。纳税人、扣缴义务人的税务违法行为按照现行法律、法规的规定，主要有以下几种： 1.未按规定登记、申报及进行账证管理的行为 2.违反发票管理的行为 3.逃税行为 4.欠税行为 5.骗税行为 6.抗税行为 7.阻碍税务人员执行公务行为 8.编造虚假计税依据行为 9.未按规定履行扣缴义务行为;(二)税务违法责任;二、税务代理;第二章 税务筹划的基本原理;第一节 税务筹划原理概述;根据收益效应分类;第一节 税务筹划原理概述; 绝对收益筹划原理是指使纳税人的纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的原理，它又分为直接收益筹划原理和间接收益筹划原理。直接收益是指直接减少了某一个纳税人的纳税绝对额而取得的收益；间接收益是指某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但税收客体所负担的税收总额减少，间接减少了另一个纳税人纳税绝对额而取得的收益。 相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，因此取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。该原理主要考虑了货币的时间价值。 ; 根据筹划的着力点的不同，可以把税务筹划原理分为税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理。;