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审计(2015)下题库 8/72页 下一页 1：简答题 ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A 会计师为审计项目组 ，在招投标阶段和审计过程中， ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任 会计师 后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 （2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公 司治理层达成一致意见。 （3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公 司。 （4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。 （5）审计过程中， 甲公司招聘高级管理 ，A 会计师应甲公司的要求对可能录用 的证明文件进行检查，并就是否录用形成 意见。 （6）审计过程中，A 会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否 中国 会计师职业道德守则，并简要说明理由。 正确 ： （1）不 。ABC会计师事务所在接受委托前，应当与前任 会计师 。 （2） 。ABC会计师事务所因减少审计 而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。 （3） 。ABC会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益 ，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。 （4） 。ABC会计师事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及承担管理层职责,可能影响其 性。 （5） 。A 会计师为甲公司提供高级管理 招聘服务，承担管理层职责，可能因自身利益、密切关系或外在 对 性产生不利影响。 （6） 。A 会计师协助制定甲公司的财务战略，涉及承担管理层职责，可能因自我评价对 性产生不利影响。 知识点：其他 2：简答题 A 会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租， 并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A 会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A 会计师计划于20×8年12月31日实施存货 监盘程序。A 会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘 观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。 （2）在甲公司开始盘点存货前，监盘 在拟检查的存货项目上作出标识。 （3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘 根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 （4）在存货监盘过程中， 监盘 除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。 （6）在存货监盘结束时，监盘 将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码 于监盘工作底稿。 要求： （1）针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。 （2）假设因雪灾导致监盘 于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A 会计师应当采取何种补救措施。 正确 ： 针对要求(1)： （1）不存在。 （2）存在。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点 所知悉，损害审计程序的不可 性。 （3）存在。理由：对以标准规格包装箱包装的存货，监盘 除根据包装箱的数量及每箱的标准容量计算存货的数量外，还应当通过预先编号的 列表加以确定 并抽样开箱检查。 （4）不存在。