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税 率 税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。 税收制度的中心环节，反映征税的深度 一般来说，税率可分为三种形式： 1、比例税率－－使用最为普遍 2、定额税率－－最为原始、最为简单 3、累进税率－－只在所得税中使用 比 例 税 率 比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。 对不同性质的课税对象来说，税率是不同的： 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 比例税率的特点： 计征简便 有利于规模经营和平等竞争 有悖于量力负担原则，调节收入的效果不理想 定 额 税 率 定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。 定额税率的特点： 计算方便 税款不受价格变动的影响 具有累退性质 税负不尽合理，只适用于特殊的税种 累 进 税 率 累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，税基越大，适用税率越高。 累进税率分为： 全额累进税率 超额累进税率 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。 全额累进税率和超额累进税率计税的比较 级次 所得税级距(元) 税率 全额累进的计税额 超额累进的计税额 1 2 3 4 5 6 7 0～1500 1 500～4 500 4 500 ～9 000 9 000 ～35 000 35 000 ～55 000 55 000 ～80 000 80 000以上 3 10 20 25 30 35 45 1500×3%=45 4500×10%=450 9000×20%=1800 35000×25%=8750 55000×30%=16500 80000×35%=28000 1500×3%=45 45+3000×10%=345 345+4500×20%=1245 1245+26000×25%=7745 7745+20000×30%=13745 13745+25000×35%=22495 全额累进税率在临界点处会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，税收负担极不合理； 超额累进税率累进程度缓和，税收负担较为合理 【例】居民A与B2012年3月份应税工资收入分别为7999元和8001元，不适用附加减除费用，则各自的应纳税所得额分别为4499元和4501元。根据现行税法规定，采用超额累进税率，按其定义计算，则有： A应纳税额 = 1500×3％+（4499－1500）×10％ = 344.9（元） B应纳税额 = 1500×3％+（4500－1500）×10％ +（4501－4500）×20％ = 345.2（元） 假定上述征税采用全额累进税率计算，则有： A应纳税额 = 4499×10％ = 449.9（元） B应纳税额 = 4501×20％ = 900.2（元） 由此可见，B工资收入只比A多出2元（8001－7999），采用全额累进税率计算，B却要比A多纳税450.3元（900.2－449.9）；而采用超额累进税率计算，B只比A多纳税0.3元（345.2－344.9）。显然，超额累进比全额累进更为科学、合理，也能为纳税人所接受。 　税基与税率的关系－－ 比例税率、定额税率、累进税率 税基 累进 比例 定额 O 税 率 起征点 开始征税的起点 未达到起征点不征税，达到或超过的全额计税 对低收入者的照顾。在起征点附近税负分配不公平 免征额 免于征税的数额 未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税 对所有纳税人的照顾。税负分配比较公平 适用于所得课税 起征点与免征额 —— 减轻纳税人税收负担的措施 0 100 200 300 400 0 100 200 300 400 起征点 免征额 数额 起征点 免征额 100 不征 免征 200 200×税率 免征 300 300×税率 （300-200）×税率 不征 200×税率 300×税率 免征 免征 （300-200）×税率 思考题： 个人所得税3500元规定是起征点还是免征额？ 免征额是不是越高越好？ 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得税、商品税、财产税 —— 按课税对象划分 （二）直接税与间接税 —— 按税负是否可以转嫁 （三）从量税与从价税 —— 按课税标准分类 （四）价内税与价外税 —— 按税收与价格的关系 （五）中央税、地方税和共享税 —— 按税种的隶属关系 （一）所得课税、商品课税和财产课税 按照课税对象的性质可将各税