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2021年 企业所得税汇算清缴培训 国家税务总局深圳市税务局企业所得税处 朱栗宁 目 录 CONTENT 2021年度新政解读 1 年度纳税申报表最新变化 2 研发费用加计扣除重点填报项 目解析 3 01 2021年度新政解读 2021年度新政解读 财政部 税务总局公告2021年第13号 《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策 的公告》 本条所称制造业企业，是指 以制造 业业务为主营业务，享受优惠当年 主营业务收入 占收入总额的比例达 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用， 到50% 以上的企业 。制造业的范围按 未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基 照 《国民经济行业分类》 础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税 （GB/T 4574-2017）确定，如国家 前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照 有关部 门更新 《国民经济行业分 无形资产成本的200%在税前摊销。 类》，从其规定。收入总额按照企 业所得税法第六条规定执行。 制造业研发费用加计扣除比例提高 2021年度新政解读 国家税务总局公告2021年第28号 《关于进一步落实研发费用加计扣除政策 有关问题的公告》 企业10月份预缴申报第3季度 (按季预缴)或9月份 (按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发 费用享受加计扣除优惠政策。 　　对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022 年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。 季度预缴可享受研发费用加计扣除 2021年度新政解读 全部研发项 目的其他相关费用限额 国家税务总局公告2021年第28号 全部研发项 目的人员人工等五项费用 之和 ×10 ％/ (1-10%) 《关于进一步落实研发费用加计扣除政策 有关问题的公告》 “人员人工等五项费用”包括 “人员 人工费用” “直接投入费用” “折 旧 费用” “无形资产摊销”和 “新产品 企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的， 设计费、新工艺规程制定费、新药研 制的临床试验费、勘探开发技术的现 由原来按照每一研发项 目分别计算 “其他相关费用”限额， 场试验费”。 改为统一计算全部研发项 目 “其他相关费用”限额。