小规模纳税人增值税制度设计与优化.docx

小规模纳税人作为我国最庞大的纳税群体，占全部增值税纳税人的80%～90%，其相关增值税制度设计不仅关乎税收公平，而且对增值税制度的整体规范性具有重要影响。王建平（2009）较早研究了增值税小规模纳税人征收率的设置，庞凤喜（2013）比较了中韩两国小型企业增值税的制度安排，岳树民 等（2003）、刘玉兵 等（2014）、范伟红 等（2015）、李晖（2019）探讨了我国增值税纳税人分类管理制度存在的弊端及完善对策。 为提高税收征管效率、降低小规模纳税人的税收遵从成本和税收负担，大部分国家（地区）对小规模纳税人区别对待、分类管理，实行简易征税办法。小规模纳税人的增值税优惠政策分为两大类：一是设置起