土地增值税实施中若干问题探析.docx

自1994年开征土地增值税以来，我国形成了以《土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）、《土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）为核心的土地增值税制度体系。土地增值税的征收基础是由于公共投资、经济社会发展等原因导致土地的投资增值和自然增值，这些增值收益理应属于公共所有（邵凌云，2016）。德国、意大利、韩国等国家实施的土地增值税制度，也遵循了“涨价归公”“溢价归公”的做法（董黎明 等，2015）。我国土地增值税制度在筹集税收收入、促进土地资源开发利用中发挥了积极作用，但是在制度实施过程中存在一些问题。其中包括：地下车位、地下车库、地下独立的储藏间等附属设施（以下简称“地下附属设施”）