增值税瑕疵发票抵扣规则的法治进阶：以国库利益无损原则为工具.docx

一、问题的提出 发票是增值税纳税人申请进项税额抵扣的主要凭证。我国现行发票管理机制贯行严格的形式课税原则。易言之，取得符合税法规定的发票是纳税人进行增值税抵扣的形式要件，不符合税法规定的发票被视为瑕疵发票，通常不能作为抵扣凭证。然而，伴随税收法治建设的推进和经济形势的快速变化，严格的形式课税原则逐渐暴露出与交易形式多样化的不适，瑕疵发票不能作为抵扣凭证的格局出现松动，形成“不能抵扣为原则+允许抵扣为例外”的新格局。其中，允许抵扣的例外情形是由国家税务总局不断以规范性文件进行税法解释予以确认，此种“打补丁”方式虽为税收征管实践所需要，但规则的确立缺乏明确、统一标准，导致税法确定性降低。立法者已经