第5章税收与经济的关系.pptVIP

第6章 税收负担与转嫁 6.1、税收负担的含义与衡量 6.1.1 税收负担的概念 一、宏观税负、中观税负和微观税负 二、名义税负和实际税负 6.1.2、税收负担的衡量指标 一、国民生产总值税负率 二、国内生产总值税负率 三、国民收入税负率 四、税种（税类）负担率 五、企业（个人）税负率 6.2、税收负担的影响因素 影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面： 一、经济发展水平 表6-1 中央政府经常收入占国民生产总值的比重 按人均收入水平划分的国家类别 中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%） 人均国民生产总值（美元） 1972年 1986年 低收入国家 / 15.4 200 中下等收入国家（地区） 16.7 21.4 750 中上等收入国家（地区） 20.3 25.0 1 890 工业国 21.6 24.1 12 960 资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。 表6-2 中国宏观税负状况 年份 税收收入占GDP比重（%） 税收收入占GNP比重（%） 1994 10.99% 10.96% 1995 10.50% 10.33% 1996 10.34% 10.18% 1997 11.26% 11.06% 1998 12.03% 11.82% 1999 13.26% 13.02% 2000 14.26% 14.07% 2001 16.22% 15.95% 数据来源：中国统计局网站 二、经济结构 表6-3 中国税负结构状况 年份 工商税收占税收收入比重 关税占税收收入比重 农业税占税收收入比重 企业所得税占税收收入比重 1994 76.35% 5.32% 4.52% 13.82% 1995 76.01% 4.83% 4.61% 14.55% 1996 76.27% 4.37% 5.35% 14.02% 1997 79.60% 3.88% 4.83% 11.70% 1998 82.32% 3.38% 4.31% 9.99% 1999 83.18% 5.26% 3.96% 7.60% 2000 82.39% 5.96% 3.70% 7.95% 数据来源：中国统计局网站 6.2、税收负担的影响因素 影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面： 一、经济发展水平 表6-1 中央政府经常收入占国民生产总值的比重 按人均收入水平划分的国家类别 中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%） 人均国民生产总值（美元） 1972年 1986年 低收入国家 / 15.4 200 中下等收入国家（地区） 16.7 21.4 750 中上等收入国家（地区） 20.3 25.0 1 890 工业国 21.6 24.1 12 960 资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。 表6-2 中国宏观税负状况 年份 税收收入占GDP比重（%） 税收收入占GNP比重（%） 1994 10.99% 10.96% 1995 10.50% 10.33% 1996 10.34% 10.18% 1997 11.26% 11.06% 1998 12.03% 11.82% 1999 13.26% 13.02% 2000 14.26% 14.07% 2001 16.22% 15.95% 数据来源：中国统计局网站 二、经济结构 表6-3 中国税负结构状况 年份 工商税收占税收收入比重 关税占税收收入比重 农业税占税收收入比重 企业所得税占税收收入比重 1994 76.35% 5.32% 4.52% 13.82% 1995 76.01% 4.83% 4.61% 14.55% 1996 76.27% 4.37% 5.35% 14.02% 1997 79.60% 3.88% 4.83% 11.70% 1998 82.32% 3.38% 4.31% 9.99% 1999 83.18% 5.26% 3.96% 7.60% 2000 82.39% 5.96% 3.70% 7.95% 数据来源：中国统计局网站 三、宏观经济政策 四、其他因素 6.3 拉弗曲线 一