论破产清算中税收优先权的“欠税”界定.docx

一、问题的提出 《企业破产法》第一百一十三条确立了企业破产清算程序中的税收优先权制度，规定“破产人所欠税款”应优先于“普通破产债权”受偿，然并未就“破产人所欠税款”（以下简称“欠税”）的内涵及范围予以明确。学术界有关欠税的定义也较为混乱，或定义为“超过纳税期限未缴或者少缴的税款”，或认为是该欠缴行为亦或是该欠缴状态，但均未就税收优先权条款中欠税之定义、性质、要件等得出合理定论，有关税收优先权适用范围的理论研究也争议颇多。 此问题在实践中亦聚讼不已。如就“税款滞纳金”是否属于欠税的问题，税务机关与人民法院的观点并不一致：税务机关认为滞纳金与滞纳税款不可分割，主张税收优先权执行时包括税款及其滞纳金