改进我国增值税留抵税额处理方式的思路.docx

增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时便会形成留抵税额。国际上实行增值税的国家对留抵税额的处理大多是实行退税制度。我国之前对此一直实行结转下期抵扣的制度，近年来有了调整变化，即对少部分行业采取留抵退税和对所有行业采取增量留抵退税的办法。对于留抵税额的处理，学术界和实务部门多有研究，或是偏重于留抵税额对经济的影响分析，或是单纯研究对已形成留抵税额的处理，但没有突出研究全面推行增值税制度后出现的新情况。改进增值税留抵退税的处理对于提升增值税的运行效果、最大限度地减少增值税对经济运行的扭曲、降低企业的不合理税收负担至关重要。本文试图通过全面深入分析留抵税额形成的机理和我国留抵税额处理的实