第4章营业税(最新)PPT.pptVIP

单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ） A.将不动产交付对方使用的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.签订不动产赠与文书的当天 D.承受不动产人交纳契税的当天 答案：B 娱乐业（5%～20%）  1、娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶坐、台球、高尔夫球、 保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进 行娱乐活动提供服务的业务。 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业 征税。 2、计税依据：以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门 票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。 服务业（5%） 服务业 ：利用设备工具场所信息和技能为社会提供服务的业务。 一、征税范围：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。 注意： ①远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于服务业税目。 ②福利彩票机构发行销售福利彩票的收入不征营业税。代销单位销售福利彩票的手续费收入应 征营业税。 ③对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法规定 征收营业税。 ④旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”征税。 ⑤交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业——租赁”项目征税。 ⑥无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。 ⑦酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经 营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租 金收入，按“服务业－租赁业”征税。 ⑧对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税。 ⑨单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税。 二、计税依据 1、代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。 2、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税。代销机构的手续费收入应征收营业税。3、广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额（但不得扣除制作费）。4、拍卖行向委托方收取的手续费收入为营额。　 5、旅游业的营业额=全部价款和价外费用－旅游者的住宿、餐费、交通费、景点门票、其他接团企业的费用。 6、经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。 7、境内单位派出本单位的员工为境外企业提供劳务，不属于在境内提供应税劳务，境外劳务服务取得的各项收入不征营业税。 8、物业管理企业以全部收入减去代业主支付的或承租者支付的水、电、气费及房租等各项费用后的余额为营业额。 9、无船承运业务的营业额＝全部价款和价外费用－海运费、报关、港杂、装卸等费用。10、劳务公司营业额＝全部收入－代委托方支付给聘用人员的工资、福利、社保和住房公积金后的余额。 2011年12月，某市某国际旅行社组织甲、乙两个假日旅游团。 （1）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取4500元，旅游期间，旅行社为每人支付交通费1600元，住宿费400元，餐费300元，公园门票费600元。 （2）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取6800元，在境外该团改由当地TN旅游公司接团，负责境外安排旅游。按协议支付该境外公司旅游费144000元。 要求：请计算该旅行社12月份应缴纳的营业税。　 答案：12月份应缴纳的营业税税额＝ [（4500－1600－400－300－600）×36＋（6800×30－144000）]×5％＝5880（元） 某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（）。 A.0.8万元 B.0.55万元 C.0.7万元 D.0.95万元  答案：A应纳营业税=（18＋1－3）×5%＝0.8（万元） 某广告公司2011年4月账面记载的广告业务收入为80万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为17万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为15%）。该广告公司当月以价值400万元的不动产，100万元的无形资产投资入股某企业（不征）。另外参与主办服装表演取得收入10万元（文体），转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元（转让无形资产）。请计算该广告公司当月应纳营业税额。  答案：广告业务的计税营业额＝90×（1＋15%）÷（1