我国中小企业税收法律优惠制度的不足和完善探讨.docxVIP

PAGE 1 - 我国中小企业税收法律优惠制度的不足和完善探讨 我国中小企业税收法律优惠制度的缺乏和完善探讨 引言 纵观当前的社会形式，无论一个国家的经济进展程度如何，中小企业都发挥着至关重要的作用，尤其是在维护社会稳定、增加政府财政收入方面。对中小企业的税收法律优惠制度的讨论是各个国家政府工作中的焦点。然而，由于中小企业自身的规模较小，抗风险能力不佳，所以税收法律优惠制度的落实效果尚存在明顯缺乏，并且税收优惠的法律政策多为各个税种的单行法和实施细则，没有系统的税收法律体系，中小企业仍面临着税负压力大的问题。在这样的环境下，如何结合现实状况，总结出中小企业税收法律优惠制度的缺乏之处，剖析问题的根本成因，摸索出一条科学合理的完善道路是当务之急。 2中小企业税收法律优惠现状 我国政府主动鼓舞中小企业的进展，实施了一系列的税收优惠政策。2021年1月20日，我国国家税务总局先后公布“小规模纳税人免征增值税政策〞和“地方税种和相关附加减征政策有关征管问题〞的公告，充分强调了中小企业税收优惠的重要性。这两个公告首先针对小微企业实施了普惠性税收减免，此次减税明确规定“月销售额10万以下小规模纳税人免增值税、小规模增值税纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、并且附加减征可与原有地方税种优惠政策叠加享受〞。其次，规定小规模纳税人交纳的部分地方税种，如资源税、印花税、城市维护建设税等地方税种及教育费附加和地方教育附加，可以实行减半征收。其次，调整了小规模纳税人的定义，认为“应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人〞都属于小规模纳税人。在企业所得税方面，也发生了新改变，首先，小型微利企业认定标准放宽，企业资产总额在5000万元以下，从业人员人数在300人以下，应纳税所得额在300万元以下的可称为小微企业。该标准自2021年1月1日起开始实行。另外，针对企业的限额扣除事项进行了调整。比方，固定资产一次性税前扣除的金额上升，职工教育经费税前扣除、研发费用加计扣除比例提高等。然后，对于企业所得税税前扣除凭证也进行了明确，税收优惠额度进一步扩大。最终，对企业享受的各类优惠项目改为备案制，不再有审批制，资产损失以报待备、亏损弥补期延长等一系列强有力的优惠政策，为中小企业的进展制造了便捷的政策环境。 3我国中小企业税收法律优惠存在的问题 3.1中小企业税收负担仍旧很大 我国对于中小企业的优惠政策以及扶持力度形势大好，但将来“减税〞“降费〞仍旧还有进一步优化提升的空间。目前为止，对于我国的中小企业而言，税负水平照旧较重。就增值税而言，2021年我国增值税税率调整为13%，在此基础上仍可以进一步降低企业缴纳的税率，并且适用优惠税率的应纳税所得额的标准也可以进一步提高。其次，我国中小企业除缴纳增值税、附加税以及企业所得税外，还有其他的税收负担，比方土地使用税、股东的个人所得税等。以土地使用税为例，我国的土地使用税税率实行的是定额税率，按城市和地区的不同规定企业缴纳不同的税额。相较于小城市的0.9至18元每平方米，大城市土地使用税年应纳税额在1.5元至30元每平方米，几乎是小城市的两倍。大城市的企业不仅要面临巨大的人力物力开支，还要承受巨大的税务负担。过重的税负导致企业经营风险加大，降低其生产主动性，减弱了在市场上的竞争力其次，各种乱收费现象仍旧存在。因此，削减政府各项不合理收费、完善清理政府性基金、减轻行政事业收费等现象也十分重要。由“减税〞向“降费〞的过渡，应成为下一步给企业减负的重要着力点。因此，相关的监管制度也有待完善。只有建立了完善的治理制度，才能保证中小企业的良好稳定进展，在面对各种混乱的企业问题时，也能在第一时间给出有效的解决方案。 3.2中小企业税收制度仍需健全 首先，缺少对中小企业所在市场进行规范的法律制度。这就使得中小产业过于松散，不能得到统一化和标准化，许多政策难以进一步实施。缘由在于我国税收立法的主体不统一，无法制定出统一的立法标准，相关法律迟迟得不到改良和完善。其次，现行的税收征管规定也需改良。依据税收征收治理法，税务机关对于不设置账目或账目混乱或申报的计税根据明显偏低的纳税人有权实行“核定征收〞的方法。但往往实际执行过程中，不管是否财务核算健全，甚至有无利润，均接受“核定征收〞的方法，增加了企业的纳税负担，不利于企业进一步进展。 3.3中小企业税收筹划仍存风险 由于税法本身的模糊性、税收政策及法律的动态性、中小企业对会计记账方法的可选择性以及部分行政机关执法过程中表现得不专业性，在解读法条的过程中，简单带入个人主观价值，出现纳税者与税务机构的解读不一致状况。比方，中小企业在处理企业内部账务的时候，有多种不同的会计记账方式选择，面对不同的市场行情，可以选择不同的记账方式。但是在缴纳税款时，税务机关却规定中小企业一旦