1104工程模块07_利润分析.doc

PAGE PAGE 153 模块7 利润分析 模块简介 一、内容概要及学习目的：通过学习“1104工程”非现场监管报表体系的基础报表、监管指标和生成报表，牢固树立以风险为本的监管理念，提高学员识别、判断风险和分析利润的能力。 二、培训对象：银监会系统内非现场监管工作人员以及从事本教案培训工作的师资人员，其中部分内容适用于对填报机构人员的培训。 三、学习准备及教学资料：财政部《金融企业会计制度》、财政部《商业银行会计科目和会计报表（讨论稿）》、银监会“1104工程”非现场监管报表以及相关的填报说明。 四、课时安排：4个课时。 内容描述 一、利润分析在风险监管中的作用 （一）利润的定义和构成 1、利润的定义 简单地说，利润就是银行的收入减去支出后剩余的部分。如果这个数值是正数，我们就称之为“盈利”；数值为负数，称之为“亏损”。利润是企业经营的原动力，企业作为一个经济主体总是以追求利润最大化为目的，金融企业也不例外。 2、利润的构成 （1）按照会计制度，我们将银行的收入分为：利息收入、中间业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入五个部分，这种分法主要是按银行从事的业务种类来分。但是，我们也要了解，有的时候，一项业务的收入是可以归属到两种以上类别的。如：债券投资利息收入既可以作为利息收入，也可以作为投资收益；代客外汇买卖的收入既可以作为中间业务收入，也可以作为其他业务收入，这主要是取决于会计制度究竟是如何规定的。 银行的支出可以分为：利息支出、手续费支出、营业费用、投资损失、营业外支出五个部分。 （2）利润还可以按照不同的口径分为：税前利润、税后利润、净利润、未分配利润、封闭利润、考核利润等。对不同口径利润的含义，监管人员都应该加以了解和掌握。 （二）利润分析与风险监管 1、利润分析 对银行利润的分析，不同的人有不同的角度，投资者追求的是其每一份投资可以从银行那里得到多少的回报；银行的高级管理层看重的是银行的发展和效益。作为银行监管者，我们是从银行收益与风险关系的角度来进行利润分析的。监管人员分析的重点：一是了解银行从事了哪些业务，掌握其收入来源的结构及变动的情况；二是分析银行的各项收入承担了哪些风险，有没有隐藏的损失，判断其利润的合理性；三是了解银行有关利润核算的政策和程序，以及如何对利润进行分配；四是能够在覆盖损失的前提下，掌握银行盈利或损失的真实情况。 2、利润分析和风险监管的关系 银行的盈亏与银行风险之间的紧密联系主要体现在以下四个方面： （1）银行的利润是抵御风险的第一道防线。只要银行办理业务，必然就会面临一定的风险，而风险带来的损失将首先由银行自身经营的利润来消化。 （2）真实的利润水平是真实的资本充足率的前提条件。刘明康主席提出银行监管的“四步曲”是：准确的五级分类→充足拨备→做实利润→资本充足率达标，而“做实利润”是发挥承上启下作用的一个关键环节。 （3）利润分析是非现场监管分析的一项重要内容。监管人员对利润进行分析，不仅了解了银行盈利的情况，而且可以对银行经营是否审慎进行初步的判断。在利润分析的过程中，收集一些银行内部的报告和分析资料，也是评价银行内控水平的有效手段。 （4）利润分析是监管目标的直接体现。作为银行监管者，我们的监管目标一方面是维护整个银行体系的安全、稳健运行，提高银行业的竞争力，很难想象一家亏损的银行如何能做到具有竞争力和稳健运行；另一方面，我们要维护投资者和金融产品消费者的合法权益，投资者追求的是回报，消费者追求的是服务质量与收费公平，这些都是与银行的利润紧密联系在一起的，一个保持真实、稳定、合理、良好效益的银行是监管者所乐意接受的。 二、《利润表》的一般说明 （一）简介 在“1104工程”非现场监管报表体系中，关于利润的基础报表主要有两张，分别是《利润表》和《利润分配表》，这两张表和《资产负债表及附注》、《表外业务统计表（一）》、《表外业务统计表（二）》、《各项资产减值准备情况表》一起构成基础报表的基本财务信息部分。 非现场监管系统通过要求银行业金融机构填报《利润表》、《利润分配表》以及其他的一些报表，采集填报机构的相关财务信息，计算相关监管指标，生成相关分析报表，并据此分析填报机构的利润状况。 （二）填报要求 1、《利润表》的填报要求。利润表是反映填报机构一定期间内经营成果的监管会计报表，填报要求如下： （1）填报机构：除资产管理公司以外所有的银行业金融机构，包括各政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、外资法人机构、外国银行分行、城市信用社、农村信