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税务案件证据收集 主讲: 尚玮 第一页,共二十五页。 税务案件证据收集概述 在行政执法过程中,收集证据是行政机关一项基础而重要的工作。证据是证明案件事实的各种材料,是定案的基础和前提。在法律上,没有证据不成事实;证据问题是整个诉讼活动的中心问题。在行政诉讼中,行政机关负有主要的举证责任,行政机关在做出行政行为前取得的证据必须符合证据规则的要求,具备合法性、真实性和关联性。 第二页,共二十五页。 税务案件证据收集概述 为进一步提高收集税案证据的质量,促进税收行政执法的规范、高效,丰富岗位练兵内容,编写了《税务案件证据收集培训材料》,主要针对目前我们税务机关证据收集的关键和难点问题,着重介绍税案证据的概念、种类、证据收集的要求和方法以及非法证据排除规则,具有一定的可操作性,可供税务稽查人员在收集税案证据方面参考、借鉴和学习。 第三页,共二十五页。 一、证据的概念和分类 (一)证据的概念 证据:是证明案件事实的依据,证据问 题是诉讼的核心问题,全部诉讼活动实 际上都是围绕证据的搜集和运用进行。 第四页,共二十五页。 (二)证据的分类 《行政诉讼法》第三十一条规定,证据可分为七类,即书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。延伸到涉税工作中,税案证据按种类可分为:税务稽查底稿、询问笔录,检查过程中取得的书证、物证、视听资料、证人证言、鉴定结论、勘验和现场笔录;按照税案证据的属性可分为直接证据和间接证据、原始证据和派生证据、言词证据与实物证据等。 第五页,共二十五页。 《中人民共和国税收征收管理法》第五十八条规定:税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。此条规定就是税务机关在收集税务违法证据的法律依据。 最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定.doc 二、证据的法律依据 第六页,共二十五页。 三、取证的具体要求 1、对查办案件中需要提取的账目、凭证、报表及其他书证和物证,要尽量提取原件,不能提取原件的,有关书证材料可以复制复印。对不能提取、复制或不易管理的书证或物证,可以采用拍照或录像等形式固定证据。 第七页,共二十五页。 2、检查中应认真详细地制作检查底稿,由于税务案件的特殊性,所查纳税人的帐簿凭证数量多,检查范围广,涉及年份长,因此有时无法对大量的帐簿、凭证进行复制,只能详细记录在检查底稿中,检查底稿的重要性可想而知。因此检查底稿的记录要翔实,要能反映并证明事实情况,记录完毕应请财务人员核实无误后签名并加盖公章或财务专用章。 第八页,共二十五页。 3、尽可能收集直接证据和原始证据。在涉税案件中,直接证据主要包括记载纳税人违反税收法规行为的各种凭证,例如发生销售而未申报纳税并开给购货方的发票等。原始证据主要有纳税人违反税收法规的各种账簿凭证、发票、纳税申报资料等原件。直接证据最具证明力,原始证据最具客观真实性和合法性。因此,在税案调查中,检查人员应尽可能地收集直接证据和原始证据。 第九页,共二十五页。 4、注意收集间接证据和派生证据。间接证据包括财务人员、法定代表人的证明材料、询问笔录、经济合同、银行收支凭证等。派生证据是指从原始证据中衍生出来的证据。在直接证据不足以证明事实真相的情况下,应积极寻找间接证据和派生证据,以补充直接证据不足。在涉税案件中,检查人员在无法取得直接证据的情况下,应通过外围调查,收集如耗电量证明、购货方证明、生产工人证明等证据。 第十页,共二十五页。 5、税务案件证据来源要合法。税务案件取证是税务机关进行税务检查的重要手段。从来源上可分为外部证据和内部证据,外部证据是税务检查机关对纳税人、税务案件当事人有关纳税情况调查时取得的证据,如财务会计核算资料、与生产经营活动相关的合同协议、中介机构取得的评估报告、现场勘验笔录,以及知情人的证人证言、谈话询问笔录等等;内部证据是指在税务机关内部取得的与纳税人、税务案件当事人有关联的证据资料,包括纳税人应缴纳的各种税款的纳税申报表和代扣代缴税款报告表、应向税务机关提供的各种财务会计核算报表和税款缴纳情况登记表,以及其他相关的纳税资料。 第十一页,共二十五页。 6、税务检查取证方式要合法。税务检查的取证必须坚持合法、公正、公开的原则。《税收征管法》第五十八条只授权税务机关调查税务
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