（高职）第6章 土地增值税教学课件.pptVIP

; ;1;;本章主要内容;本章重点;土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 土地属于不动产，对土地课税既是一种古老的税收形式，也是当代各国普遍征收的一种财产税。有的国家和地区将土地单列出来征税，如土地税、地价税、农地税、城市土地税、土地登记税等。有的国家和地区鉴于土地与地面房屋、建筑物及其他附着物的密不可分性，对土地征税往往未予单独列示，而统称为房地产税、不动产税、财产税等。 1949年中华??民共和国成立以来，我国针对土地、房屋等不动产先后开征过的税种有契税、城市房地产税、房产税、城镇土地使用税等，但这些税种都不属于对土地增值额或土地收益额征税。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《土地增值税暂行条例》），自1994年1月1日起开征土地增值税。1995年1月27日，财政部又颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《土地增值税暂行条例实施细则》），进一步细化了土地增值税征收管理办法。;01;一、征税范围;（一）征税范围的一般规定;（二）征税范围的若干具体规定;（二）征税范围的若干具体规定;【例6-1】下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（　　）。 A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让地上建筑物产权 D.转让地上附着物产权 E.转让地下建筑物产权 【解析】出让国有土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。故正确答案为A、C、D、E项。;【例6-2】下列行为中，应当征收土地增值税的有（）。 A.将房屋产权赠与直系亲属 B.由双方合作建房后分配自用的 C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的 E.以房地产作价入股投资于房地产开发公司的 【解析】选项A，将房屋产权赠与直系亲属的，不征收土地增值税；选项B、D，双方合作建房建成后由双方分房自用或被兼并企业将房地产转让到兼并企业的，暂免征收土地增值税。故正确答案为C、E项。;二、纳税人;02;土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额。转让房地产所取得的增值额，是指转让房地产的收入为不含增值税收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。因此，转让房地产所取得的增值额的大小，取决于转让房地产的收入和扣除项目金额两个因素。;一、收入的确定;二、扣除项目及其金额;二、扣除项目及其金额;（一）取得土地使用权所支付的金额;（二）房地产开发成本;（二）房地产开发成本;（三）房地产开发费用;（三）房地产开发费用;（四）与转让房地产有关的税金;【例6-3】计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（　　）。 A.取得土地使用权所支付的金额 B.土地征用及拆迁补偿费 C.超过国家规定上浮幅度的利息 D.超过贷款期限的利息 E.加罚的利息 【解析】财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。故正确答案为C、D、E项。;（五）财政部规定的其他扣除项目;【例6-4】房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（　　）。 A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用 D.开发小区内的道路建设费用 E.支付建筑人员的工资、福利费 【解析】选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除，故选A、B、D、E项。;（六）旧房及建筑物的评估价格;（六）旧房及建筑物的评估价格;【例6-5】一幢房屋已使用近10年，建造时的造价为1 000万元，按转让时的建材及人工费用计算，建同样的新房需花费4 000万元，该房有六成新，计算该房的评估价格。 【解析】该房的评估价格=4 000×60%=2 400（万元）;（六）旧房及建筑物的评估价格;三、评估价格及有关规定;（一）出售旧房及建筑物;（一）出售旧房及建筑物;（一）出售旧房及建筑物;【例6-6】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计（　　）计算扣除。 A.2%　　　B.5%　　 C.10%　　 D.20% 【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《土地增值税暂行条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。故正确答案为B选项。;（二）隐瞒、虚报房地产成交价格;（二）隐瞒、虚报房地产成交价格;（三）提供扣除项目金额不实;（四）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由;【例6-7】下列各项在计