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因管理不善造成原材料（买价100万元，进项税额17万 元）毁损。 例11—5 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170000 因自然灾害造成原材料（买价100万元，进项税额17万 元）毁损。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　贷：原材料 第六十一页，共一百二十二页。 例：甲公司本月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂， 损失金额为30000元，其进项税额为5100元。甲公司查明原 因并经过批准，应有责任人赔偿25000元，其余部分为净损 失 借：待处理财产损溢 35100 贷：原材料 30000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5100 借：其他应收款 25000 营业外支出 10100 贷：待处理财产损溢 35100 第六十二页，共一百二十二页。 例：甲公司为商品流通企业。2012年3月1日，甲公司“应 交税费—未交增值税”科目的贷方余额为25500元。本月发 生如下与增值税有关的经济业务： （1）3月5日，缴纳上个月的增值税。 （2）3月7日，从乙公司购买5000件A商品，货款为500 000 元，增值税为85000元。甲公司开出一张承兑商业汇票，到 期日为4月7日。 （3）3月10日，将200件本月购买的A商品，作为福利发放 给员工。 第六十三页，共一百二十二页。 （4）3月16日，销售一批B商品，售价800000元，该批商品 的成本为600000元。商品已经发出，货款尚未收到。 （5）3月25日，将本月购进的A商品中的300件，无偿赠送 给当地的一所希望小学。该商品的售价为每件150元。 （6）3月28日，委托丙公司加工一批C商品，加工费为 10000元。甲公司已经开出转账支票。 （7）3月31日，计算应交增值税。 第六十四页，共一百二十二页。 （1）3月5日，缴纳上个月的增值税。 借：应交税费—未交增值税 25500 贷：银行存款 25500 （2）3月7日，从乙公司购买5000件A商品，货款为500 000 元，增值税为85000元。甲公司开出一张承兑商业汇票，到 期日为4月7日。 借：库存商品—A商品 500000 应交税费—应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付票据 585000 第六十五页，共一百二十二页。 （3）3月10日，将200件本月购买的A商品，作为福利发放 给员工。 借：应付职工薪酬—职工福利费 23400 贷：库存商品—A商品 20000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3400 第六十六页，共一百二十二页。 （4）3月16日，销售一批B商品，售价800000元，该批商品 的成本为600000元。商品已经发出，货款尚未收到。 借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税（销项税额） 136000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品—B商品 600000 第六十七页，共一百二十二页。 （5）3月25日，将本月购进的A商品中的300件，无偿赠送 给当地的一所希望小学。该商品的售价为每件150元。 借：营业外支出 37650 贷：库存商品—A商品 30000 应交税费—应交增值税（销项税额）150*300*17%=7650 第六十八页，共一百二十二页。 （6）3月28日，委托丙公司加工一批C商品，加工费为10000 元。甲公司已经开出转账支票。 借：委托加工物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 第六十九页，共一百二十二页。 本月销项税额=136000+7650=143650 本月的进项税额=85000+1700=86700 进项税额转出 3400 本月应交增值税=143650+3400-86700=60350 借：应交税费—应交增值税 60350 贷：应交税费—未交增值税 60350 第七十页，共一百二十二页。 凌云股份有限责