经济业务的会计核算方法及流程.pptVIP

预付费用和折旧业务 预付费用与有使用年限的、将来某个时候耗尽的资产有关 这些资产消耗殆尽便产生费用。 需开设一个新帐户“累计折旧”记录折旧。 累计折旧这类帐户称为抵销帐户。 第三十一页，共四十五页。 预付费用和折旧业务 抵销帐户 ——从对应帐户中抵销或扣除的独立的但又相关的帐户。 帐面价值 ——帐簿上列示的帐户余额，减去抵销帐户后的净值 也叫作帐面净值，结存金额或结存价值 设备的帐面价值等于设备的购买成本减去累计折旧 第三十二页，共四十五页。 累计折旧的含义 累计折旧 ——从某一相关资产购买之日起就开始提取折旧的累积数额 财务报表通常列示原始购买成本和累计折旧（即帐面价值）。 第三十三页，共四十五页。 累计折旧的含义 为何使用累计折旧帐户？为什么不在资产消耗时直接减少资产帐户？ 会计人员想在帐簿中保留资产的购买成本，因此必须以某种方式“减少资产”。 累计折旧是对该资产使用年限内其摊销成本的估价。 第三十四页，共四十五页。 在日记帐和分类帐中记录经济业务 记住某些细节： 不要在日记帐或分类帐中使用美元符号。 不要使用负数，对帐户的影响要通过使用借方栏或贷方栏表示。 对于不计算滚存余额的分类帐，可以不时地计算一下余额。 第三十五页，共四十五页。 编制试算表 一旦所有经济业务都已过帐，就可以编制一张试算表。 试算表——列示所有帐户及其余额的表 在继续进行此后的帐务处理程序前编制这张表，其目的是为了进行检测 第三十六页，共四十五页。 编制试算表 编制试算表的目的： 通过验证借方总额是否等于贷方总额来帮助检查过帐的正确性 对所有帐户的余额进行方便适用的汇总，为编制正式财务报表奠定基础 第三十七页，共四十五页。 编制试算表 试算表的简单例子： 余额 帐户号 帐户名称 借方 贷方 1001 现金 350,000 130 商品存货 150,000 2111 应付票据 100,000 3101 实收资本 400,000 500,000 500,000 =============== =============== 第三十八页，共四十五页。 以试算表为基础编制财务报表 试算表是编制资产负债表和损益表的起点。 损益表各帐户汇总于一个名为净收益的帐户。 试算表列示留存收益的期初余额，因为留存收益帐户年度内未发生实际变化。 第三十九页，共四十五页。 以试算表为基础编制财务报表 注意即使有记帐错误， 试算表仍有可能保持平衡。 经济业务可能以错误的金额登记于两个不同的帐户。 一项经济业务有可能被记入错误的帐户。 在这两种情况下，试算表的借方总额仍将等于贷方总额。 第四十页，共四十五页。 记帐错误的影响 当日记帐分录中出现错误时，只有在过入分类帐之前发现错误才能消除或更正错误。 如果在过帐后发现错误，那么必须作更正分 录。 更正分录通过抵销错误分录来纠正帐户。 第四十一页，共四十五页。 某些记帐错误可能会相互抵销所以依然可以保持帐户平衡 某些记帐错误通过在下一个会计期间抵销错误来保持帐户平衡。 某些记帐错误错误描述两个会计期间的净收益，但在第二个会计期间结束时，错误能互相抵 销。 某些记帐错误使第一年而不是第二年的 资产负债表产生错报，因为在第二年 错误得以互相抵销。 没有进行抵销平衡的错误将 使资产负债表产生错报，直到 作出更正分录为止。 第四十二页，共四十五页。 不完整记录 有时当会计记录发生丢失、被盗或毁损时会计人员必须“填补空白” T型帐户可以帮助找回和计算丢失的数据。 —— 会计人员必须理解帐户和经过帐户流通的金 额以确定丢失的数据。 在涉及多个帐户时这一程序会变得十分复杂。 第四十三页，共四十五页。 数据处理程序和计算机 数据处理程序 ——用于记录、分析、存储和报告选定业务的程序 会计系统是一个数据处理程序系统 如今会计系统很可能要成为计算机化的系统。 无论采用何种形式，信息仍需登记入帐 第四十四页，共四十五页。 内容总结 经济业务的会计核算方法与流程。会计科目表为记帐和理解记帐提供了方便。需开设一个新帐户“累计折旧”记录折旧。为什么不在资产消耗时直接减少资产帐户。会计人员想在帐簿中保留资产的购买成本，因此必须以某种方式“减少资产”。在继续进行此后的帐务处理程序前编制这张表，其目的是为了进行检测。通过验证借方总额是否等于贷方总额来帮助检查过帐的正确性。50