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关于消费税纳税筹划问题的研究 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：关于消费税纳税筹划问题的研究 2 一、企业纳税筹划的几种方式 2 二、消费税纳税筹划具体分析 2 (一)消费税纳税人的税务筹划 2 (二)计税依据的税收筹划 3 1．企业应选择合理的方式进行纳税筹划 3 2．选择合理的销售方式 3 3．利用独立销售机构来进行纳税筹划 3 (三)利用税率进行纳税筹划 4 (四)优惠政策的税收筹划 4 三、关于消费税纳税筹划应注意的一些问题 4 (一)纳税筹划要把握好尺度 4 (二)纳税时要在规定期限和地点进行纳税 5 (三)税务筹划时要充分考虑到企业的经济效益 5 四、结语 5 文2：白酒企业消费税纳税筹划浅谈 6 一、纳税筹划的概述 6 二、白酒企业消费税纳税筹划的方法 6 (一)降低计税价格 6 (二)减少或延迟应税销售收入 7 (三)调整产品结构和产业链 7 (四)购进原材料的筹划 8 三、结语 9 参考文摘引言： 9 原创性声明（模板） 10 文章致谢（模板） 10 正文 关于消费税纳税筹划问题的研究 文1：关于消费税纳税筹划问题的研究 一、企业纳税筹划的几种方式 所谓纳税筹划是指纳税人在遵守法律法规的前提下，通过采取一系列措施来降低企业税额。目前，我国企业主要的纳税筹划方式有以下四种。第一，节税筹划。纳税人通过一系列节税方式来降低企业纳税成本，利用现行税法的优惠及减税政策，进行税务筹划。第二，避税筹划。即利用税法漏洞进行筹划。第三，转嫁筹划。目前，一些企业通过对价格进行合理调整，来把税负压力转嫁给其他人的一种活动，如适当上涨，把税负压力转嫁给消费者或下级客户。第四，涉税零风险。这种税务筹划风险较小，几乎可以忽略，即通过全额纳税，有完整的纳税申报材料。但这种纳税筹划会给企业带来较高的成本，一般中小企业不会采取这种筹划方式。一般来说，节税和避税是企业主要采用的筹划方式。而从长远来看，笔者认为节税会由于避税，因为避税可能因为一些反避税条例而产生风险，而节税一般不会。本文对消费税的税收筹划分析，也主要从节税分析。 二、消费税纳税筹划具体分析 (一)消费税纳税人的税务筹划 消费税作为企业纳税的主要税种，合理节税成为企业思考的问题。对于部分企业来说，合并纳税是一个值得尝试的筹划方式。所谓合并是指把企业原本的销售环节转化为企业内部原材料的一个转移方式，从而在这个环节上可以取消消费税的支付。当企业选择合并后，企业的原材料供需关系会发生改变。在合并之前，企业在进行原材料转让时，是一种买卖关系，企业需要按照正常消费税缴纳标准进行纳税。但是合并后，这种原材料供应的买卖关系便变成了企业内部物资转移关系，不存在市场买卖行为，企业在这一环节便无须缴纳消费税，可以推迟到后发环节进行支付。如果后一环节消费税低于前一环节，企业消费税便能大大降低。因为前一环节消费税延迟，后一环节消费税较低，企业合并前的销售额在合并税率中较低，从而使企业税负降低。 (二)计税依据的税收筹划 1．企业应选择合理的方式进行纳税筹划 随着我国社会经济的不断发展，社会分工愈发明确，对于企业来说，所需的所有产品或零件没有必须全由企业自己生产，可以由代工厂或委托其他单位进行加工生产。因此，企业经常需要委托其他单位来处理应税消费品。一般来说，对自行处理的应税消费品计税基础，是按照外部销售价格进行的，是由受托机构同类产品的销售价格或组成计税价格。委托方委托的应税消费品在经过一系列加工处理后，在售卖时会高于成本价。这个时候，在对应税消费品进行税务处理时会低于相应的应税消费品税。所以企业根据自身业务实际情况，选择合理的纳税筹划方式能有效降低企业税收负担，提高企业经营效益，促进企业发展。 2．选择合理的销售方式 根据相关法律条例，如《消费税暂行条例实施细则》中规定，消费税的纳税义务发生时间，要以具体的应税行为性质及结算方式来确定。因此，企业在进行业务销售时，不同的销售方式会对企业纳税义务时间产生影响，所以，企业必须选择合理的销售方式来降低企业纳税成本。 3．利用独立销售机构来进行纳税筹划 我国消费税的征收范围一般是在商品的生产和消费过程，而对流程过程不予征收。因此，企业纳税人一般会选择建立一个相对独立的销售公司，生产商以一个比较低廉的价格向销售公司销售应税商品，当然，这个价格是在公平交易的前提下。而后销售公司再对外销售，从而能较少企业消费税的税基，进而减少税收成本 (三)利用税率进行纳税筹划 目前，我国消费税分为比例税和定额税，主要是根据税收对象的具体情况来进行选择。一般来说，对于市场供求基本平衡