小型微企业所得税优惠政策培训教材.ppt

　 （三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续? 　　为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报表和企业所得税季度、月份预缴申报表。修改后的纳税申报表，设计了小微企业各项判定条件的指标，在征管操作方面具备了简化备案的技术条件。为此，本公告规定，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 小微企业优惠特殊规定 第十九页，共四十二页。 小微企业优惠特殊规定 　 （四）企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时怎么办?　　 小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款。 第二十页，共四十二页。  三、某区小微企业情况 对于某区来说，规模不大但数量众多的小微企业更是主要的企业群体，某区国税局辖区内，2016年小微企业占辖区企业总数的99.9%，税收贡献超过60%，解决了8成以上的劳动力就业问题。可以说，小微企业由于其市场适应能力强、经营机制灵活、富有创新精神等特点，在保障人民生活、缓解就业压力、稳定社会方面发挥着巨大作用。 第二十一页，共四十二页。  小微企业情况统计表 表1-1 金州区小型微利企业享受优惠情况表 某区小型微利企业享受优惠情况表 年度 户数 减免税额（万元） 政策受惠面 2013 1343 330 无数据 2014 1812 612 无数据 2015 2175 1047 99.77% 2016 6068 2856 99.98% 第二十二页，共四十二页。 　  小微企业优惠政策受惠面要求 2017年将是小微企业优惠政策落实最关键、也是最重要、最充满可能性的一年，同时也是绩效考核关于小微企业优惠政策落实指标机考程度最高、计分最严格、系统不稳定性最高的一年，是充满挑战的一年！ 第二十三页，共四十二页。 小微企业考核指标 　  小微企业优惠政策受惠面要求 1.惠及面为100%的，得满分；1户没享受扣1分 惠及面=申报享受优惠且符合优惠条件的小型微利企业户数÷（盈利的小型微利企业户数-选择享受其他优惠的小型微利企业户数）×100% 全年考评3次，利用金税三期系统数据对2017年第一季度、前三季度和2016年度小微企业优惠政策的惠及面进行考评。 2.办税服务厅及小微企业政策咨询岗的规范性 3.建立小微企业典型调查制度。每个税源科所建立5户小微企业典型调查台帐，每少1户扣1分。 第二十四页，共四十二页。 　  小微企业优惠政策受惠面要求 1.上一年度符合小微企业条件且季度预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，必须享受！ 2.上一年度不符合小微企业条件，预计本年度符合小型微利企业条件的企业季度预缴时实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的且“是否属于小微企业”选择“是”的，必须享受！ 第二十五页，共四十二页。 　  小微企业优惠政策受惠面要求 3.符合小微条件废业注销户提前进行的季度和年度申报必须享受！ 5.符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额不超过30万元的，年度申报必须享受！ 4.符合条件的小微企业申报后无法取得联系或被认定为非正常户且未享受优惠的必须修改申报表！ 第二十六页，共四十二页。 　  四、小微企业优惠存在的问题 （一）小型微利企业优惠过于片面 目前我国针对小型微型企业的税收优惠政策多是税率和减免税上的优惠，而没有采取国际上流行的投资抵免等间接优惠。直接优惠不仅会减少税收收入，而且优惠的范围会局限于取得收益的企业，同时，也不利于促进小微企业自有资金的积累和吸引外部投资，不利于小微企业的外向型经济的发展。 第二十七页，共四十二页。 　  小微企业优惠存在的问题 （二）企业、会计不愿享受 一方面小型微利企业优惠数量较大，但优惠税额较小，导致部分企业不愿享受该优惠政策。 另一方面小微企业规模相对较小，多由中介机构进行代理记账，记账公司业务量较大，其中多数企业符合小型微利企业标准，由