项目2-审计职业道德与法律责任教学课件.pptVIP

空白演示; 《中国注册会计师职业道德守则》规定了职业道德基本原则和职业道德概念框架。 职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密以及良好职业行为。 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：识别对职业道德基本原则的不利影响；评价不利影响的严重程度；必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。;1992年《中国注册会计师职业道德守则细则》 1997年1月1日：实施《中国注册会计师职业道德基本准则》； 2002年7月1日实施《中国注册会计师职业道德规范指导意见》； 2010年《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》;《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》 《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》 《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求》 《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》 《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。;*;2.2.2　注册会计师职业道德的基本原则 1）诚信 诚信，是指诚实、守信。也就是说，一个人的言行与内心思想一致，不虚假；能够履行与别人的约定而取得对方的信任。诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。;2）独立性 注册会计师执行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。 形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。;3）客观和公正 客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。公正，是指公平，正直，不偏袒。 客观和公正原则要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。;4）专业胜任能力和应有的关注 （1）专业胜任能力 专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。 专业胜任能力可分为两个独立的阶段：专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。 （2）应有的关注 应有的关注，要求注册会计师遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，按照有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作任务。 ;5）保密 保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的信息予以保密，不得出现下列行为： 未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息。 利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。; ;; 6）良好的职业行为 在推介自己和工作时，注册会计师应当客观、真实、得体，不应存在下列行为： 对其能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行夸大宣传。 对其他注册会计师的工作进行贬低或无根据的比较。;§2-2 注册会计师职业道德框架;*;*;二、　可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 如果经济利益或其他利益对注册会计师的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益导致的不利影响。 自身利益导致不利影响的情形主要包括： （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费； （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系； （4）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议。;或有收费，是指一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果。 ;二、　可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 如果注册会计师对其以前的判断或服务结果作出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致的不利影响。 自我评价导致不利影响的情形主要包括： （1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告； （2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象； （3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员； （4）鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响。;二、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 如果注册会计师过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响