第六章负债培训资料课件.pptVIP

目前，企业应交纳的税金主要有： 增值税； 营业税； 消费税； 所得税； 6.2.5 对税务征管部门的负债： 应交税费 包括城市维护建设税、资源税、房产 税、土地使用税、土地增值税、印花税、 教育费附加、矿产资源补偿费等。 其他应交税费： 第三十页，共七十六页。 6.2.5 应交税费的核算 为了总括地反映和监督企业应交税费 的计算和交纳情况，应设置“应交税费”账 户。 该账户贷方登记应交纳的税费，出口 退还的税费以及退回多交的税费；借方登 记已交纳的税费及当月增值税的进项税额。 第三十一页，共七十六页。 6.2.5 应交税费的核算 其贷方余额表示尚未缴纳的税费，借方余额 表示多交的税金及增值税应税项目进项税额 大于销项税额，留待以后继续抵扣的税额。 该账户按企业应交的各种税金设置明细账户分别核算。 第三十二页，共七十六页。 交纳税费 计算出应交税费 应交税费 借 贷 余额：应交未交数 6.2.5 应交税费的核算 第三十三页，共七十六页。 资产负债表 会企01表 编制单位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 单位：万元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 　 货币资金 短期借款 0 0 交易性金融资产 交易性金融负债 0 0 应收票据 应付票据 0 0 应收账款 应付账款 1495 2763 预付款项 预收款项 0 0 应收利息 0 0 应付职工薪酬 61 0 应收股利 3832 3292 应交税费 2213 4567 其他应收款 391 746 应付利息 0 0 存货 2738 7938 应付股利 0 0 一年内到期的非流动资产 0 0 其他应付款 542 435 根据“应交税费”账 户的期末余额填列。 如“应交税费”账户 期末为借方余额， 应以“—”号填列。 第三十四页，共七十六页。 [例9]吉澳公司对外提供运输劳务， 收入35万元，营业税率3％。用银 行存款上交营业税l万元。根据这项 经济业务，企业应作如下会计处理： 6.2.6 应交税费—应交营业税 的核算举例9 应交营业税＝35×3％＝1.05万元 借：银行存款 350,000 贷：其他业务收入 350,000 借：其他业务成本 10,500 贷：应交税费——应交营业税 10,500 第三十五页，共七十六页。 借：应交税费——应交营业税 10,000 贷：银行存款 10,000 若有其他支出或费用，也应计入“其他业务成本”账户。 企业销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税，应纳税款作为固定资产清理支出处理，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户。但房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，计入营业税金及附加。 第三十六页，共七十六页。 交易性金融负债是指满足下列条件之一的金融 负债： 6.2.6 对债券等（短期）投资者的负债：交易性金融负债的核算 1 承担该项金融负债的目的，主要是为近期内出售或回购； 2 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 第三十七页，共七十六页。 为反映交易性金融负债的增减变动和结 余情况，企业应设置“交易性金融负债”账 户。 6.2.6 交易性金融负债的说明 需要注意的是，衍生金融负债不在本账 户核算，而在“衍生工具”账户核算。 企业在核算过程中，可按交易性金融负 债类别，分别“本金”、“公允价值变动” 等 进行明细核算。 第三十八页，共七十六页。 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 　 　 流动负债： 　 货币资金 22137 24366 短期借款 0 0 交易性金融资产 0 0 交易性金融负债 0 0 应收票据 41961 19936 应付票据 0