银行会计联行往来与中央银行业务.pptVIP

一、同业拆借的核算 （一）同业拆借的含义 同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是弥补短期资金不足的一种有效方法。 拆出资金：限于交足存款准备金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金。 拆入资金：仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和弥补临时性周转资金的需要，不得将拆借资金用于弥补信贷收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。 5 银行间往来与资金清算业务的核算 第六十二页，共一百一十二页。 （一）同业拆借的含义 同业拆借分为同业头寸拆借（7天）和同业短期拆借（7天—4个月）。 可在同城和异地商业银行间进行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。 5 银行间往来与资金清算业务的核算 同业拆借的核算 第六十三页，共一百一十二页。 负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。 资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他商业银行的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。 拆放同业 同业拆入 5 银行间往来与资金清算业务的核算 （二）会计科目设置 同业拆借的核算 第六十四页，共一百一十二页。 损益类科目，用于核算商业银行将资金拆借给其他商业银行而实现的利息收入。 损益类科目，用于核算商业银行从其他商业银行拆入短期资金而发生的利息费用。 金融机构 往来支出 金融机构 往来收入 5 银行间往来与资金清算业务的核算 （二）会计科目设置 一、同业拆借 同业拆借的核算 第六十五页，共一百一十二页。 同业拆借的核算 拆出行 中央银行 拆入行 ①签发准备金存款账户的转账支票 ②提交 连同本息签发还款凭证 5 银行间往来与资金清算业务的核算 （三）帐务处理 第六十六页，共一百一十二页。 1．拆借的处理 　　（1）拆出行：拆出资金时，会计分录为： 借：拆放同业---××行户 贷：存放中央银行款项 　（2）中央银行：收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。其会计分录为： 借：商业银行存款--拆出行户 贷：商业银行存款--拆入行户 同业拆借的核算 5 银行间往来与资金清算业务的核算 第六十七页，共一百一十二页。 同业拆借的核算 　（3）拆入行：接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入--××行户 1．拆借的处理 5 银行间往来与资金清算业务的核算 第六十八页，共一百一十二页。 同业拆借的核算 2．到期归还的处理 （1）拆入行：应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转。其会计分录为： 借：同业拆入--××行户 （拆入资金的本金） 金融机构往来支出（拆入资金的利息） 贷：存放中央银行款项 （实际归还的本息金额） 5 银行间往来与资金清算业务的核算 第六十九页，共一百一十二页。 同业拆借的核算 2．到期归还的处理 　（2）中央银行：收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。 其会计分录为： 借：商业银行存款--拆入行户 贷：商业银行存款--拆出行户 5 银行间往来与资金清算业务的核算 第七十页，共一百一十二页。 同业拆借的核算 2．到期归还的处理 　（3）拆出行：接到收账通知后，办理转账。 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业--××行户 金融机构往来收入--拆出资金户 5 银行间往来与资金清算业务的核算 第七十一页，共一百一十二页。 二、异地跨系统转汇业务的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算 资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以 下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。根 据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。 （一）科目设置 1、存放同业。 注意：是本行账户。原则上，存取应根据本行提交的原始凭证。 2、同业存放。注意：他行在本行的存款账户。原则上，存取应根据他行提交的原始凭证。 5 银行间往来与资金清算业务的核算 第七十二页，共一百一十二页。 （二）汇划与核算 1、 “先横后直”划款方式及其核算 商业银行 跨系统同城票据交换 跨系统商业银行 （汇出行，农行） （转汇行，工行） 该方式适用于汇出行