流转课税-营业税cs08.pptVIP

第八章 流转课税-营业税 主讲 谢德保 第一页，共三十七页。 思考 某商场销售冰箱一台，销售价3000元，另收送货费50元，如何纳税？ 某企业主要从事产品生产,同时经营一宾馆,本期产品销售收入200万元,宾馆营业收入50万元,如何纳税? 某白酒企业本期白酒销售收入500万元,其销售收入应纳哪几种流转税? 转让无形资产、销售不动产取得的收入缴纳增值税、消费税吗？ 从事货物运输的运输企业取得的运输收入是缴纳增值税吗？ 第二页，共三十七页。 第八章 流转课税-营业税 我国营业税制度 应纳税额计算 征收管理 第三页，共三十七页。 第一节 营业税制度 营业税是一个古老的税种,我国汉朝时期征收的“算缗钱”就是一种对商业征收的营业税。营业税曾作为西方国家财政收入的主要部分而发挥重要作用。营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税，属于流转税中的周转税，其征税范围的发展历程是：工商企业全部营业额—商业服务业营业额—服务业营业额（部分服务业）。 我国现行营业税是1994年开始施行的，是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 第四页，共三十七页。 一 纳税人 　 营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。 　　 第五页，共三十七页。 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指 向境内单位或个人提供应税劳务（但境内保险机构为出口货物提供的保险除外）； 向境内单位或个人转让无形资产； 所转让的土地使用权在境内； 所销售的不动产在境内。 第六页，共三十七页。 例：湖南理工学院与某建筑工程公司签订了建设经管楼的合同，工程总造价500万元，某建筑工程公司将地面、门窗两个项目转包给了甲、乙两个工程队。该项工程营业税的纳税人是谁？湖南理工学院是否是营业税的扣缴义务人？ 分析： 《营业税暂行条例》规定，提供应税劳务的一方为纳税人，建筑工程实行分包和转包的，分包人和转包人为纳税人，总承包人为扣缴义务人。经管楼建设工程某建筑工程公司为劳务提供人，是总承包人，甲、乙两个工程队为分包人。 第七页，共三十七页。 解答 1 纳税人：某建筑工程公司、甲工程队、乙工程队。 2 湖南理工学院不是该营业税的扣缴义务人，某建筑工程公司才是甲、乙工程队应纳税额的扣缴义务人。 注意：营业税纳税人的特殊规定和扣缴义务人的规定。 第八页，共三十七页。 二 税目、税率 税 目 税 率 交通运输业 3% 建筑业 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 20% 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% 第九页，共三十七页。 例1 某公用电话代办户某月公用电话总收入3500元，其中44%上缴电信局，56%作为手续费自留，电信局实收1540元，另1960元作为企业的费用支出。电信局和代办户各应按哪个税目纳税？ 第十页，共三十七页。 分析 目前，经营公用电话的方式有三种：第一种是电信局自办；第二种是委托代办，俗称公用电话亭，电话归电信局所有，经营人称为代办人，全部收入上缴电信局，代办人取得手续费；第三种是兼办，即私人住宅、小卖部（店）以及其他单位利用其自用电话兼办公用电话业务，电信局按月向兼办人收取管理费，并按自用电话标准收取电话费。 第十一页，共三十七页。 规定： （1）公用电话无论采用哪种经营方式，对电信部门取得的话费、管理费收入，均依全额按邮电通信业税目征税。 （2）对兼办人取得的收入，按服务业税目中的代理服务项目征税。 （3）对代办人取得的劳务费和手续费收入，按服务业税目中代理服务项目征税。 第十二页，共三十七页。 答案 电信局应按总收入3500元缴纳邮电通信业3%的营业税，代办户应就取得的1960元手续费按服