一月《税法》注册会计师资格考试同步练习题含答案及解析.docx

共26页，第1页 一月《税法》注册会计师资格考试同步练习题含答案及解析 一、单项选择题（共30题，每题1分）。 1、某美国企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用200万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为()。 A、10万元 B、20万元 C、9.5万元 D、19万元 【参考答案】：A 【解析】对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200÷2×10%=10(万元) 2、某国家重点扶持的高新技术企业，2010年转让技术所有权取得收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为（）。 A、71.25万元 B、33.75万元 C、56.25万元 D、48.25万元 【参考答案】：B 【解析】根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按15% 共26页，第2页 的税率征收企业所得税。该企业2010年应纳企业所得税=(1550--600-500)×15%×50%=33．75(万元) 3、李某在某市的大安区工作，王某在某市的自井区工作，双方因工作调动，协议互换住宅，根据评估结果及协议约定，由王某向李某支付补价10000元。该地方契税适用税率为5%，则（） A、由李某缴纳契税500元 B、由王某缴纳契税500元 C、个人之间换房的，双方均可免征契税 D、双方均应缴纳500元的契税 【参考答案】：B 【解析】房屋交换，由支付补价的一方缴纳契税。王某应缴纳契税=lo000×5%=500(元)。 4、下列不得抵扣进项税的项目有（）。 A、用于修建厂房购进的水泥 B、用于赠送客户购进的水泥 C、用于分红购入的水泥 D、用于投资的自产产品生产过程中耗用的水泥 【参考答案】：A 【解析】A属于用于非应税项目，不得抵扣进项税，B、C、D属于视同销售范畴，计算销项税，可以抵扣进项税。 5、关于关税的税率，以下各项不正确的是（）。 A、属于减免税的进口货物，后因改变用途需予补税的，适用该进口货物原申报进口之日所实施的税率 共26页，第3页 B、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税 C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税 D、查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税 【参考答案】：A 【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税的进I=1货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 6、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可()。 A、只追征税款不加收滞纳金 B、将追征期延长到10年 C、将追征期延长到5年 D、处以2000元以上1万元以下的罚款 【参考答案】：C 【解析】因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。 7、某公司2007年有5辆客货两用汽车，其中2辆载人部分有4个座位，载货部分吨位为2吨；其余4辆汽车载人部分有6个座位，载货部分吨位为8吨。省政府规定，乘座4人的客车每辆年税额为100元，乘座6人的客车每辆年税额为200元。载货汽车每吨位年税额为60元。公司全年应缴纳车船税税额（）。 共26页，第4页 A、2660元 B、2760元 C、3060元 D、3160元 【参考答案】：A 【解析】2×100/2+2×2×60+4×200/2+4×8×60=2660元 8、下列由地方税务局负责征收的税种有（）。 A、增值税 B、全部营业税 C、全部资源税 D、牧业部 【参考答案】：D 【解析】增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分由地方税务局负责征收。 9、某企业2006年度产品销售收入4800万元，销售折让200万元，销售折扣300万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），税务机关查补的产品销售收入为600万元，实际发生业务招待费15万元，该企业2006年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。 A、12 B、19.8 C、15 D、18 【参考答案】：C 共26页，第5页 【解析】业务招待费计算限额的基数为企业所得税申报表主表第一行。