编制现金流量表.pptVIP

5、支付其他与经营活动有关的现金 反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出、银行手续费等其他与经营活动有关的现金流出。 注意：对于个人的备用金借款或挂在个人名下的资金往来，应关注其报账时的用途而并不是简单的将其作为“支付的其他与经营活动有关的现金”列示；对于交回的现金应冲减现金支出额而不是列示在“收到其他与经营活动有关的现金”。 * 第二十九页，共四十二页。 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 * 反映企业购买 、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。 注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映；也不包括融资租入固定资产所支付的租赁费，上述款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映 第三十页，共四十二页。 * 秒 杀 现 金 流 量 表 （Cash Flow Analysis） 刘艳明 第一页，共四十二页。 目录 * 第二页，共四十二页。 * 第一部分 基本概念 第三页，共四十二页。 * 结算 现金流量表基本含义 (一) （二）、现金流量表的含义 《企业会计准则31号——现金流量表》给出的定义是： 现金流量表，反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入流出的报表。 第四页，共四十二页。 * 结算 现金流量表主表主要内容 (二) 经营活动产生的现金流量 01 投资活动产生的现金流量 02 筹资活动产生的现金流量 03 第五页，共四十二页。 * 结算 现金流量表编制原则：收付实现制 (三) 只要现金是本期进来企业，就是本期的现金流入，不用考虑是否是本期的应收款项 只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流出，不用考虑这笔钱是否是本期的应付款 第六页，共四十二页。 * 结算 现金流量表编制方法 (四) 现金流量表编制方法可分为直接法和间接法间接法 直接法以利润表中营业收入为起点，调节与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 第七页，共四十二页。 第二部分 编制过程 * 第八页，共四十二页。 * 第九页，共四十二页。 * 第十页，共四十二页。 计算流程 附01-1表现金流量编制表 （经营活动） 附01-3表现流金量编制表 （筹资活动） 现金流量表 （主表） 附01-2表现流金量编制表 （投资活动） Title 第十一页，共四十二页。 1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业收入+销项税额+利润表中其他业务收入-（应收票据期末余额-应收票据期初余额）-（应收账款期末余额-应收账款期初余额）-（预收账款期初余额-预收账款期末余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额 * 第十二页，共四十二页。 * 第十三页，共四十二页。 * 第十四页，共四十二页。 * 2、收到的其他与经营活动有关的现金 取总账中的利 息收入科目 第十五页，共四十二页。 * 3、购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业成本+进项税额+利润表中其他业务支出-（应付票据期末余额-应付票据期初余额）-（应付账款期末余额-应付账款期初余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）+（存货的期末余额-存货的期初余额） 第十六页，共四十二页。 * 第十七页，共四十二页。 * 第十八页，共四十二页。 * 4、支付给职工以及为职工支付的现金 短期薪酬 借方发生额 第十九页，共四十二页。 * 数据取自应交税费的明细表 5、支付的各项税费 第二十页，共四十二页。 * 6、支付的其他与经营活动有关的现金 第二十一页，共四十二页。 * 7、现金流量补充资料 第二十二页，共四十二页。 * 应收票据 应收帐款 预付款项 应收利息 其他应收款 经营性应收项目 经营性应付项目 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 　应交税费 其他应付款 第二十三页，共四十二页。 * 第三部分 注意事项 第二十四页，共四十二页。 1、收到税费返还 收到的代扣代缴的个税手续费 * 反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 注意：只包括企业上交后由税务等政府部门返还的款项，不包括其他方面的补贴或返还款项。企业收到的与非税费返还有关的现金，分析其性质在“收到其他与经营/投资/筹资活动有关的现金”项