2021年冬季注册会计师考试税法冲刺测试卷（附答案及解析）.docx

共27页，第1页 2021年冬季注册会计师考试税法冲刺测试卷（附答案及解析） 一、单项选择题（共30题，每题1分）。 1、某公司从事无船承运业务向委托人收取运输费10000元、出口杂费2000元，其实际支付报关费200元、港杂费的装卸费800元，并取得了相关发票。该公司应纳营业税为（）。 A、600元 B、550元 C、360元 D、330元 【参考答案】：B 【解析】[(10000+2000)一(200+800)]×5%=550(元) 2、某银行吸收人民币存款支付利息120万元，发放人民币贷款收取利息150万元，从境外贷人美元贷款支付利息折合人民币50万元，发放美元贷款收到利息折合人民币60万元，则该银行应纳营业税（）。 A、2万元 B、8万元 C、4万元 D、10.5万元 【参考答案】：B 【解析】150×5%+(60-50)×5%=8(万元)外汇转贷业务按照利息差额计税，-般贷款业务按照利息全额计税。 3、下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（） 共27页，第2页 A、被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 B、企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 C、境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补 D、投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 【参考答案】：D 4、某企业采用海运方式进口货物一批，申报价格折合300万人民币，运抵输入地点起卸前的运费折合20万元人民币，保险费无法确定，则该批进口货物的完税价格为（）万元。 A、300 B、320 C、320.96 D、300.90 【参考答案】：C 【解析】进口货物的保险费应按“货价加运费”的千分之三计算。则货物的完税价格=(300+20)×(1+3‰)=320.96(万元)。 5、某运输企业有净吨位3000吨的货运船只6艘；5000马力的拖船3只；2吨的非机动救生小舢板12只；净吨位1000吨的非机动驳船2只。若200吨以下船舶吨税额为每吨3元，201吨～2000吨船舶税额为每吨4元；2001吨～10000吨的船舶税额为每吨5元。该企业应纳车船税为（）。 A、90000元 B、112750元 C、127500元 D、131500元 【参考答案】：B 共27页，第3页 【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分到按船舶税额的50%计算应纳车船税=3000×6×5+5000÷2×3×5×50%+1000×2×4×50%=112750(元)。 6、2004年1月1日，中国银行从境外以年利率3%贷款1000万美金（美元∶人民币＝1∶8.11），其中自己放贷600万美金给国内某公司，将400万美金由国内下级行贷给国内另一公司，国内贷款利率为6.5%，则中国银行和其下级行2004年共应缴纳营业税（）万元。 A、243.30 B、381.17 C、283.85 D、527.15 【参考答案】：B 【解析】中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。借入外汇的上级行，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。则中国银行和其下级行共应缴纳营业税=600×8.11×(6.5%-3%)+400×8.11×6.5%=170.31+210.86=381.17(万元)。 7、以自产原煤加工成洗煤后销售的，计算资源税时的计税依据是（）。 A、洗煤的销售量 B、洗煤的产量 C、洗煤销售量耗用的原煤的数量 D、洗煤产量耗用的原煤的数量 【参考答案】：C 共27页，第4页 【解析】纳税人开采,生产应税奖状和衣而卧用其所长以自用当量为课税数量.原煤连续加工无法确定移送原矿量的,按品的销量和自助用量对应的原煤数量计税 8、某运输公司2006年有货运汽车（带挂车）10辆，每辆汽车载重20吨，挂车载重15吨；公司所在地载货汽车年税额50元/吨。该公司全年应缴纳车船税（）。 A、10000元 B、15250元 C、12250元 D、17500元 【参考答案】：D 【解析】应纳车船税＝10×20×50+10×15×50×70%＝15250元机动车挂车打七折。 9、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。 A、1.78万元 B、1.90万元 C、2.1万元 D、2.14万元 【参考答案】：C 【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+1000)×0.3‰=2.10万元。 共2