第4章国际避税概论.pptVIP

4.2 国际避税地 3．所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区 (1)中国香港 (2)巴拿马 (3)塞浦路斯 第六十页，共一百一十六页。 4.2 国际避税地 4．对国内一般公司征收正常的所得税， 但对某些种类的特定公司提供特殊 的税收优惠的国家和地区 (1)卢森堡 (2)荷属安第列斯 第六十一页，共一百一十六页。 4.2 国际避税地 5．与其他国家签订有大量税收协定的国家 根据国际税收协定，缔约国双方要分别向对方国家的居民提供一定的税收优惠，主要是预提所得税方面的税收优惠。而一个国家如果有广泛的国际税收协定，就可能为一个第三国居民滥用税收协定避税创造便利条件。如，荷兰。 第六十二页，共一百一十六页。 【判断】 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。（ ） Y 第六十三页，共一百一十六页。 【多选】 下列国家中，不属于纯避税地有（ ） A.荷兰 B.香港 C.瑞士 D.巴哈马共和国 ABC 第六十四页，共一百一十六页。 【单选】 1、在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（ ） A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峡群岛 D.巴拿马 2、（ ）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征收所得税。 A.荷属安第列斯 B.卢森堡 C.荷兰 D.中国 B B 第六十五页，共一百一十六页。 利用国际避税地避税的具体手段 （1）虚构避税地营业 即以避税地作为基地，建立基地公司，虚构避税地营业进行避税。 指跨国公司出于避税的目的，在某一避税地建立的受其股东控制的子公司。 第六十六页，共一百一十六页。 基地公司具有以下基本特征 ： ①它是一个受控实体，由基地公司所在国或地区之外的某一居民公司或个人所控制； ②它具有避税地的法人资格或居民公司地位，是一个独立的纳税实体，不受高税国无限纳税义务的制约； ③基地公司的经济利益全部或主要部分实际来源于基地公司所在地之外； ④基地公司的职能只是充当资金中转站或销售中转站或仅提供业务手续服务； ⑤可以补充基地国之外的企业加以合法利用。 第六十七页，共一百一十六页。 基地公司的基本形式： 控股公司、投资公司 、金融公司、保险公司、贸易公司等。如下图。 A国母公司 避税地受控公司 B国子公司 C国子公司 控 制 转移 销售 收入 控 制 人为的 财务 处理 实际业务 第六十八页，共一百一十六页。 （2）虚构避税地信托财产 居住在高税国的跨国纳税人，可以将自己的所得和财产委托给低税国或国际避税地的信托公司管理，而所有人并不离开他的国家，在法律形式上实现了所得或财产与原所有人分离，使这部分课税客体摆脱了高税国居民管辖权的直接控制。 第六十九页，共一百一十六页。 4.2.3 国际避税地的非税特征 1.政治和社会稳定 2.交通和通讯便利 3.银行保密制度严格 4.对汇出资金不进行限制 第七十页，共一百一十六页。 (一)政治和社会稳定：避税地的前提条件 目前世界上一些著名的避税地多是一些小国或半自治地区，它们的政局都较稳定，其中许多国家和地区没有军队，一般认为这为这些国家和地区的政局稳定奠定了基础(政变和内战的可能性极小)。 第七十一页，共一百一十六页。 相反，过去亚洲著名的避税地黎巴嫩(黎巴嫩实行单一的地域管辖权，并对控股公司和离岸公司免税；贝鲁特曾一度成为在中东经营的跨国公司的银行和金融中心)，由于后来战火不断，许多跨国公司从黎巴嫩撤走，从而丧失了避税地的地位。 第七十二页，共一百一十六页。 (二)交通和通讯便利 交通和通讯便利是避税地应具备的“硬件”之一。 从避税地在全球的分布情况不难看出，一些重要的或著名的避税地与主要的资本输出国在地理位置上都很接近。这就为避税地吸引跨国公司前来投资创造了便利条件。另外，避税地与主要投资国的交通一般也很发达。例如：百慕大群岛距离美国的纽约只有775英里，从百慕大群岛到纽约每两个小时就有一个航班，飞行时间不到2个小时；开曼群岛到美国的迈阿密飞行时间仅为1个小时，每天都有几个航班；泽西岛和根西岛到伦敦的飞行时间也仅有1个小时。 第七十三页，共一百一十六页。 另外，避税地的通讯也都十分发达，交通不便使一个国家无法成为避税地的例子也有很多。 例如，欧洲的安道尔位于法国和西班牙之间，从税收上看，这里没有任何所得税、资本利得税、财产税和遗产税，显然已具备了避税地的税收方面的条件。但安道尔的交通十分不