2018年cpa注会综合真题及答案解析——试卷一.pdfVIP

2018年注会综合成套真题一一试卷一题目 要求 1、针对资料一，假定不考虑其他条件，指出A公司在个别财务报表层面和 合并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当 的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 2、针对资料二第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出A公司的收入 确认相关会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提 出恰当的处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 3、针对资料三第1项至第5项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计 处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出恰当的处理 意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 4、针对资料四第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲 在复核项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质 疑和改进建议。 5、针对资料五第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲 在复核S公司审计项目组成员的工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当 提出哪些质疑和改进建议。 6、针对资料六第1项至第3项，假定不考虑其他条件，指出A公司的增值 税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 7、针对资料六第4项，假定不考虑其他条件，指出A公司的企业所得税处 理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 8、针对资料六第5项和第6项，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计 处理和企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理 意见。 9、针对资料七，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》的规定，代 注册会计师甲回答A公司财务总监提出的问题。 A公司主要从事电子产品的生产和销售，20×0年首次公开发行A股股票并 上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25?? A公司 20×6年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于 20×7年上半年接受委托审计A公司 20×7年度财务报表，并委派注册会计师甲 担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各 自 20×7年度财务报表，并分别出具审计报告。 资料一 20×7年1月31日，A公司以现金 18，000万元向其控股股东P公司收购其 于多年前自行设立的全资子公司S公司 80??权，并自该日起对S公司实施控制。 20×7年12月1日，A公司又以现金 4，000万元向P公司收购其所持S公司 剩余20??权。 S公司于20×7年1月31日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为 值和账面价值分别为16，800万元和12，500万元。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理∶ （1）A公司个别财务报表∶ 收购80??权的交易∶A公司按支付价款18，000 万元作为对S公司长期股权 投资的入账价值。 收购20??权的交易∶A公司将所支付价款4，000万元计入对S公司长期股 权投资的账面价值。 （2）A公司合并财务报表∶ 该部分股权享有的S公司于20×7年1月31日可辨认净资产账面价值份额的差 该部分股权享有的S公司于20×7年 12 月1日可辨认净资产账面价值份额的差 价值。 资料二 联方交付该批产品并收取了全部款项。根据合同约定，购买方有权在收到产品的 30天内退货。根据历史经验，A公司预计退货率为10??上述金额均不包含增值 税。对于上述交易，A公司于20×7年12月31日确认营业收入144万元和营业 成本 108万元。 2.A公司于20×7年初与某非关联公司D公司签订合同，按D公司的要求 设计和建造一台设备。该设备的建造周期超过一年，A公司在自己厂区内建造后 交付给D公司。由于该设备为定制设备，一旦D公司不能履行合同，A公司需耗 费巨大的改造成本才能出售给其他方。因此，A公司在合同中约定，如D公司单 方面解约，则需向A公司支付已发生的全部建造成本。20×7年12月31日，该 合同的履约进度为 60??A公司按上述合同履约进度相应确认收入和成本。 资料三 1.A公司于20×7年初从二级市场分别购入某公司发行的3年期普通债券 和某上市公司股票。对该3年期债券，A公司拟持有至到期日以收取本金和利息. 将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，并确认为债权投资。对该上市公司