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风险控制制度 一、风险控制制度政策 1、项目组成员都应严格执行中国注册会计师执业评价准则，遵循独立性、客观性、科学性、公正性的工作原则。 2、在正式进驻前，由项目负责人组织评价小组成员统一学习、讨论相关的法律法规制度，要求每一位小组成员都要熟悉相关的文件要求。同时项目负责人组织小组成员对评价时可能出现的问题进行分析，提出合适的解决方法，要求每一位成员对要评价的业务做到心中有数。以应有的职业谨慎执行业务。 3、副主任会计师、部门经理委派业务工作时确保已明了该项工作的性质、复杂程度和工作量的大小等，将其委派给具有专业胜任能力的人员。本次评价项目项目负责人委派具有丰富评价经验且参与过类似项目的注册会计师担任，助理人员从具有相关评价经验的人员中挑选。项目负责人根据每一位评价人员的特点及能力，合理安排评价小组每一位成员的工作内容。 4、副主任会计师和项目负责人需分别对各个层次的业务工作进行指导、监督和复核，以合理保证业务工作符合中国注册会计师评价执业准则等专业标准的要求。 5、项目负责人及质量负责人在审阅业务工作底稿的过程中发现的质量问题，需及时传知有关人员予以纠正或提请注意。 二、风险控制制度程序 对承接的业务实施全面风险控制，为加强对业务风险控制、重点履行以下程序： 1、策略的核准。 对项目负责人编制的总体策略，需报经副主任会计师复核、批准，重点人员的配备、评价程序的选择和时间预算等是否适当。 2、对助理人员的指导。 项目负责人对参加执业的其他注册会计师或其他助理人员进行指导时，需使其明确： （1）工作责任； （2）实施程序的目标； （3）本次评价的业务性质及需要特别关注的重大问题； （4）其他可能影响服务程序的事项。 3、获取充分适当的评价证据 评价证据是否充分、可靠直接影响着评价工作质量。我所要求评价人员坚持实事求是的科学态度，以高度的责任感，并按照一定的原则来做好评价证据的收集工作。评价证据的收集共分为事前收集、事中获取、证据鉴定三个步骤。 事前收集：主要是在评价前收集与项目相关的评价证据，也就是评价标准，主要包括国家颁布实施的法律法规、上级单位起草制定下发的各类文件以及被评价单位自己制定的相关制度等。 事中获取：是评价人员在现场评价中收集的证据，这是评价证据的主要来源。现场评价证据收集的方法很多，但主要的有以下几种： 向被评价单位及相关部门直接索取有关证明材料。评价人员针对评价项目和所要达到的目标，有目的地向被审单位索取有关文件、项目材料、凭证、账簿、合同等资料。在索取资料中，若评价发现有虚假的资料，需当场向被评价单位讲明利害关系，以保证索取资料的真实性。 现场查阅。评价人员查阅被评价单位单位的有关资料，对审报材料、业务资料、文件、档案材料等从形式到内容进行认真阅读。对评价发现的问题，在做好笔录的同时，必须获得相关材料的影印件。 实地调查。评价人员对被评价单位项目进行实地检查，并与有关记录进行核对来验证其真实性、完整性和安全性。并从中获取足够的证据。 证据鉴定。评价人员须对证据的相关性、重要性、真实性进行鉴定。对于证据与被评价事项没有内在联系的应果断剔除;只有在证据与证据之间存在联系，且能够相互证实时，其证据才能够被利用。在证据与证据之间内容不一致或存在矛盾的情况下，还应收集更多的相关证据进行判断。同时，对经过鉴定的证据加以综合，也就是说对相关证据从总体上加以归纳、分析、整理，使其条理化。通过综合，选出最适宜的、充分的、有说服力的证据，以此作为编写评价报告、发表评价意见、作出评价结论的重要依据。 4、执业时的工作底稿地现场复核 项目负责人对助理人员的工作底稿需随服务实施的进展，及时、逐一地进行复核，以保证： （1）执业的工作已按服务程序的要求进行； （2）执业工作过程及其结果已适当记录； （3）所有重大问题已适当解决或取得相关证据； （4）已根据评价工作结果初步形成恰当的结论。 5、评价业务的计划完成情况的复核。 评价工作完结前，项目负责人需对评价计划的完成情况进行检查，对工作底稿进行综合整理，起草评价业务报告，并要求完成以下表式的填写： （1）重要事项完成核对表； （2）服务中发现的重要问题处理意见审阅表 （3）内部控制程序重要评价程序执行的复核表； （4）项目报告签发业务质量控制流程表。 6、严格落实三级复核制度。 项目负责人、副主任会计和主任会计师，要对评价业务报告草稿及其工作底稿进行逐级复核签字，分别实施详细复核，一般复核和重点复核，各负其责，以实施对评价业务最终结果的质量控制。