财务会计及管理知识循环分析概述.pptVIP

2.记账凭证的内容 3.记账凭证的填制 4.记账凭证的审核 第六十二页，共一百零九页。 （三）会计凭证的传递和保管 1、会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 第六十三页，共一百零九页。 通过会计凭证的传递 能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门； 能够正确地组织经济活动，实行会计监督。 第六十四页，共一百零九页。 会计凭证的保管 记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存； 保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准才能销毁。 第六十五页，共一百零九页。 2.1.4 会计账簿 账簿，是按会计科目开设账户，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 设置并登记账簿，是编制会计报表的基础。? 第六十六页，共一百零九页。 1.会计账簿的种类 会计账簿按用途不同分类 （1）序时账. 又称日记账，按时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。 最常见的日记账是现金日记账、银行存款日记账。 第六十七页，共一百零九页。 （2）分类账 是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 (1)总分类账簿。是根据一级会计科目设置的，总括反映全部经济业务的账簿。 (2)明细分类账簿。是根据二级或明细会计科目设置的,详细反映某一类经济业务的账簿。 第六十八页，共一百零九页。 （3）备查账 是对某些在日记账和分类账等主要账簿中没有记载的事项进行补充登记的账簿，也称辅助账簿。 第六十九页，共一百零九页。 会计账簿按外表形式不同分类 订本账 活页账 卡片账 第七十页，共一百零九页。 2.账簿的设置与登记 （1）日记账 登账人员：出纳人员 登记依据：收款凭证、付款凭证 格式：三栏式（常用）、多栏式 登账方法：逐日逐笔、日清月结 第七十一页，共一百零九页。 （2）总账 登记依据：非汇总记账凭证（收款、付款、转账凭证）、汇总记账凭证、多栏式日记账、科目汇总表 格式：三栏式（常用）、多栏式 登账方法：逐笔登记或汇总登记。取决于所采用的记账程序。 第七十二页，共一百零九页。 （3）明细账 登记依据：非汇总记账凭证（收款、付款、转账凭证）、原始凭证或原始凭证汇总表 格式：三栏式、多栏式、数量金额式 登账方法：逐笔登记或汇总登记 第七十三页，共一百零九页。 三栏式：适应于只反映金额的经济业务。如“应收账款”、“应付账款”等债权债务明细账 数量金额式：适应于既进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资账户。如“原材料”、“库存商品”等 。 多栏式：适用于收入类、费用成本类等明细账。 第七十四页，共一百零九页。 （4）总账与明细账的关系及平行登记 二者所反映的经济业务内容相同；登账的原始依据相同；反映经济业务内容的详细程度不同；二者是控制与被控制关系。 平行登记及其要点：同依据、同时期、同方向、等金额 第七十五页，共一百零九页。 3、会计账簿的登记和使用规则 4、错账更正方法 划线更正法 红字更正法（红字冲销法） 补充登记法 第七十六页，共一百零九页。 各种方法适用情况： (1)记账凭证正确,仅账簿记录错误:划线更正法 (2)记账凭证错误,导致账簿记录错误： 借贷方向或科目错误：红字更正法 借贷方向或科目无误，仅金额错误： 金额多计：红字更正法 金额少计：补充登记法 第七十七页，共一百零九页。 划线更正法 将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 第七十八页，共一百零九页。 账户结构---- “T”型账户结构： 资产类账户 负债类及所有者权益类账户 借（＋）账户名称 贷（－）借（＋） 账户名称 贷（－） 期初余额: 本期增 加发生额 本期减少发生额 期初余额： 本期增加 发生额 本期减 少发生额 期末余额 期末余额 第三十页，共一百零九页。 资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 负债、所有者权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发