个人所得税法.pptx

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第六章 个人所得税法; 内容提要; 【知识点拨】个人所得税法是所得税法的重要组成部分,在我国税法体系中地位逐年提高。个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,在有的国家已成主体税种。个人所得税的征收从世界范围来看已有200余年历史,在我国也有近40年历史,是我国财政收入的重要来源之一,也是国家进行收入再分配的重要手段之一。本章的重点是个人所得税的构成要素及应纳税额的计算,难点是纳税义务人的界定及税目的确定和个人所得税应纳税额的计算。 ;一、个人所得税的含义 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 二、个人所得税的特点 1.分类征收; 2.累进税率与比例税率并用; 3.费用扣除额较宽; 4.采取扣缴制和申报制两种征纳方法。 ;三、纳税义务人与征税范围; 我为什么要交那么多的税; 某外国人2015年2月12日来华工作,2016年2月15日回国,2016年3月2日返回中国,2016年11月15日至2016年11月30日期间,因工作需要去了日本,2016年12月1日返回中国,后于2017年11月20日离华回国,则该纳税人(B)。 A.2015年度为我国居民纳税人,2016年度为我国非居民纳税人 B.2016年度为我国居民纳税人,2017年度为我国非居民纳税人 C.2016年度和2017年度均为我国非居民纳税人 D.2015年度和2016年度均为我国居民纳税人;四、征税对象; 案例6-1 分析确定下列所得应按何种所得缴纳个人所得税? A.王某2017年7月将其已居住6年的两处住房中的一处转让给李某取得的所得; B.张某2017年1月购入中兴通讯上市的股票,当年10月卖出获得的所得; C.个体工商户吴某2017年投资一科技公司取得20万股股权,本月将该股权转让给另一家企业,取得的股权转让所得; D.工程师丁某将其发明的一项专利转让给一家公司取得的所得; E.居民赵某将一门面出租给一个体工商户所取得的所得; F.某摄影师2015年有以下所得项目:出版影集所得,开办照相馆所得,为少年宫少年摄影班授课所得,摄像制作婚礼CD光盘所得。 分析: A.王某转让的住房不是唯一住房,应按财产转让所得征收个人所得税; B.股票转让暂不征收个人所得税; C.股权转让属于财产转让按财产转让所得征收个所得税; D.属于特许权使用费所得,而不是财产转让所得; E.应按财产租赁所得征收个人所得税; F.出版影集所得为稿酬所得;照相馆、制作CD光盘所得为生产经营所得;授课所得为劳务报酬所得。;五、税率; 表6-1 工资、薪金所得适用税率表; 表6-2个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表; 表6-3劳务报酬所得适用税率表;六、税收优惠; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 第二节个人所得税应纳税额的计算; 第二节个人所得税应纳税额的计算 ; 个人所得税的纳税办法,有自行申报纳税和代扣代缴两种。 一、自行申报纳税 自行申报纳税,是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内,向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,如实填写个人所得税纳税申报表,并按照税法规定计算应纳税额,据此缴纳个人所得税的一种方法。 (一)自行申报纳税的纳税义务人 (二)自行申报纳税的申报期限 (三)自行申报纳税的申报方式 (四)自行申报纳税的申报地点 (五)自行申报纳税的申报管理 ; 二、代扣代缴纳税

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