2020年cpa注会综合真题及答案解析——试卷一.pdfVIP

2020年注会综合成套真题——试卷一题目 要求 1.针对资料一，假定不考虑其他条件，指出A公司在个别财务报表层面和合 并财务报表层面的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的 处理意见（不考虑相关税费或递延所得税的影响）。 2.针对资料二第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出 A公司收入确认 相关的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不 考虑相关税费或递延所得税的影响）。 3.针对资料三第1项至第7项，假定不考虑其他条件，指出 A公司的会计处 理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见（不考虑相关税 费或递延所得税的影响）。 4.针对资料四第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在 复核审计项目组成员的工作底稿时，针对审计项目组成员的审计处理，应提出哪 些质疑和改进建议。 5.针对资料五第1项至第4项，假定不考虑其他条件，指出注册会计师甲在 复核审计项目组成员编制的T公司审计工作底稿时，针对审计项目组成员的审 计处理，应提出哪些质疑和改进建议。 6.针对资料六第1项至第3项，假定不考虑其他条件，指出A公同的增值税 处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 7.针对资料六第4项至第6项，假定不考虑其他条件，指出A公司的企业所 得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 8.针对资料六第7项，假定不考虑其他条件，分别指出A公司的增值税处理 和企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 9.针对资料七第1项和第2项，假定不考虑《中国注册会计师职业道德守则》 的规定，代注册会计师甲回答 A 公司财务总监提出的问题。 A 公司主要从事电子产品的生产和销售，于2×10年首次公开发行 A股股 票并上市。A 公司为增值税一般纳税人。A 公司适用的企业所得税税率为25?? A公司2×18年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于 2×19上半年接受委托审计A公司2×19年度财务报表，并委派注册会计师甲担 任审计项目合伙人。 资料 A公司的控股股东B公司若干年前与非关联公司C公司共同出资设立S公司， B公司持有S公司60??权，能控制S公司，C公司持有S公司40??权。 万元现金作为收购对价，收购该两家公司持有的S 公司全部股权，并自该日起对 S公司实施控制。S公司2×19年3月31日净资产账面价值为5，000万元，可辨 认净资产公允价值为8，000万元。 2×19年3月31日，A公司在其个别财务报表中，将支付的1亿元现金对价 和为本次股权收购发生的100 万元评估咨询等中介费用共计10，100万元，作为 对S公司长期股权投资的入账价值;A公司在其合并财务报表中，将上述10，100 万元与S公司2×19年3月31日可辨认净资产公允价值8，000万元之间的差额 2，100万元确认为商誉。 资料二 1.A公司 2×19年与某客户签订一项合同（不含增值税的合同价款为1，000 万元），按该客户的特定要求制造一台专用设备。A公司在自己的厂区完成该设 备的制造，客户无法控制在建过程中的设备。A公司如果想把该设备出售给其他 客户，需要发生重大的改造成本。合同约定，客户在签订合同日支付合同价款的 10??在A公司完成该专用设备主要部件制造时支付合同价款的 50??在设备完 工交付时一次性支付剩余 40?同价款。客户已支付的款项无需返还。 如果客户单方面解约，客户需向A公司支付相当于合同价款30??违约金。 截至 2×19年末，A公司己完成该专用设备主要部件制造，并按已收取的600万 元（不含增值税）确认收入。该专用设备预计将在2×20年5月完工并交付给客 户。 2.A公司2×19年 12月在其官网推出一项针对注册会员的优惠活动。任何 用户只需在A公司官网上注册并缴纳500元会员费即可成为白金会员，可在未来 12个月以优惠价格购买A公司的若干产品。A公司收取的会员费无需返还，用于 补偿A公司为客户进行注册登记、准备会籍资料等初始活动发生的成本。 2×19年12月，某注册用户向A公司缴纳了500元会员费和1万元购货款 （指定购买A公司某型号的电子产品），截至2×19年12月末A公司尚未发货。 2×19年12 月，A公司将收到的500元会员费确认为收入，并将收到的1万元购 货款确认为预收账款。