试论跨国公司税收筹划.pptVIP

13.3.1 避税地及其特点 投资者和从事经营活动的企业享受不纳税或少纳税的优惠待遇。 避税地形成的原因很多，有历史因素、税制因素，也有经济发展等因素。 要成为国际避税地，自身必须具备一定条件： 第三十一页，共五十三页。 13.3.1 避税地及其特点 第一，政治上的稳定性。 第二，地理上的便利性。 第三，法律上的开放性。 第四，税收优惠的多样化。 第五，条件的优越性、优秀的国际避税地一般具有金融业发达、银行商业活动严格保密、外汇管制宽松等条件 并有配套的、宽松的海关条例、银行管理条例等。 第三十二页，共五十三页。 13.3.2 避税地的分类 第一类：纯国际避税地。它们一般没有个人和公司所得税、净财产税、遗产税和赠与税，即不征收直接税。 第二类：普通国际避税地。这类避税地的国家和地区当局一般完全放弃居民税收管辖权，只行使地域管辖权。 它们只征收某些税率较低的直接税，或是提供大量税收优惠以及对境外所得完全免税。 第三十三页，共五十三页。 13.3.2 避税地的分类 第三类：局部国际避税地。 这一类型的避税地实行正常课税，税率也不低，但提供某些税收优惠的国家。 第三十四页，共五十三页。 13.3.3 国际避税地的作用 首先，它影响了国际资本流动方向。 其次，它为跨国纳税人带来惠益。 最后，它促进了本地区经济发展。 第三十五页，共五十三页。 13.3.4利用避税地进行税务筹划的方法 1 在避税地建立虚假的中转销售或采购公司进行税收筹划 P.358 例13-2 2 在避税地建立控股公司进行税收筹划 3 在避税地建立投资公司进行税收筹划 4 在避税地建立信托公司进行税收筹划 第三十六页，共五十三页。 13.3.4利用避税地进行税务筹划的方法 5 在避税地建立航运公司和飞机公司 6 在避税地建立金融公司 7 在避税地建立专利公司 P.263 例13-3 8 在避税地建立受控银行和受控保险公司 9 在避税地建立服务公司 第三十七页，共五十三页。 13.4 利用转移定价税收筹划 13.4.1 转移定价的概念 13.4.2 通过转让定价进行避税主要方式 13.4.3 转让定价筹划应注意的问题 第三十八页，共五十三页。 跨国公司税收筹划 概述 2. 一般方法 3. 利用避税地 4. 转移定价 第一页，共五十三页。 第13章 跨国公司税收筹划 随着经济全球化的不断深入，以及我国重返世界贸易组织，跨国企业面临着新的挑战和机遇。 开展对企业跨国税收筹划的研究和探索，无疑对企业的全球化经营具有十分重要的现实意义。 企业跨国经营活动形式随着企业性质和经营范围的不同而呈现多种多样的局面， 分析具有一般代表意义上的几种类型， 将给企业的跨国经营的税收筹划带来一定的借鉴意义。 第二页，共五十三页。 13.1 国际税收筹划概述 13.1.1 国际税务筹划概念的界定 13.1.2 跨国公司税收筹划的特征 13.1.3 跨国公司税收筹划的原则 13.1.4 国际税务筹划产生的原因 第三页，共五十三页。 13.1.1 国际税务筹划概念界定 1国际税收筹划概念 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 3 国际税务筹划与国际逃税的区别 第四页，共五十三页。 1国际税收筹划概念 国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和发展 它指的是跨国纳税义务人运用合法的方式，征税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。 它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现最大的经济利益 以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷， 第五页，共五十三页。 1国际税收筹划概念 采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）跨越税境的流动（指纳税人跨越税境 从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法 来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动。 第六页，共五十三页。 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 联系在于： 国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和发展，两者使用的方式和最终达到的目的都基本一致。 区别在于： 国际税务筹划是在国际经济大环境中存在，其产生的客观原因是国家间的税收差别。 第七页，共五十三页。 2 国际税务筹划与国内税务筹划的关系 另外，跨国纳税人跨越了国境，涉及两个以上的国家 其所得来源、渠道、种类、数目等都比较复杂 跨国纳税人必须追求全球范围内总体税负最小 因而国际税务筹划比国内税务筹划更复杂、更普遍。 第八页，共五十三页。 3 国际税务筹划与国际逃税的区别 国际逃税是指跨国纳税人在从事国际经贸活动中， 利用征收国在国际税收征管上的漏洞，运用欺诈、隐瞒等