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SOX法案有关固定资产管理流程控制点讲解及实例分析 2009年8月 第一页，共二十九页。 与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解 固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解 固定资产的清查盘点相关控制点讲解 目录 固定资产调拨相关控制点讲解 固定资产的处置相关控制点讲解 第二页，共二十九页。 与资产管理流程相关的主要财务风险—流程示意 关键流程与财务风险控制点 前期阶段 建设阶段 运行阶段 阶段1：固定资产和无形资产的入账及权证管理 控制目标:固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 阶段2：固定资产和无形资产的分类 控制目标:固定资产和无形资产的分类是准确无误的 阶段3：资产运行与管理 资产的折旧与摊销、维护修理费及减值的判断 资产调拨 资产的租入与经营租赁承担的披露 固定资产的清查盘点 阶段4：资产的报废与出售 维护与修理 经营租入固定资产 报废与出售 记录资本开支 折旧的计提 在建工程转固 资产盘点 第三页，共二十九页。 固定资产管理流程控制点一览表 所涉及业务流程 子流程 流程目标 穿行测试文档名称 　 　 　 　 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产的入账及权证管理 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 固定资产的类别和使用用途对应不同的折旧年限、残值率及费用科目的截屏 固定资产和无形资产管理业务流程 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 具备固定资产参数设置权限人员的权限截屏；不具该权限人员的权限截屏 固定资产和无形资产管理业务流程 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 经审阅人员签字确认的暂估应付款明细表 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产和无形资产的分类 1固定资产和无形资产的分类是准确无误的 在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对和审阅的记录 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产折旧和无形资产摊销 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核的记录 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产的清查盘点 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控 固定资产全面清查盘点报告 固定资产和无形资产管理业务流程 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控 签字确认的资产盘点清册 固定资产和无形资产管理业务流程 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控 审阅并签字确认的固定资产盘点报告 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产减值准备 2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整 我公司无减值报废事项，因此只需提供相关证明依据资料：固定资产减值相关明细帐 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产的处置 1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权 固定资产技术鉴定报告；经审批并签字确认的固定资产报废清单 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产的处置 1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权 总部的OA批复或批复文件 固定资产和无形资产管理业务流程 固定资产的调拨 1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权 审批后签字确认的调拨申请表 第四页，共二十九页。 固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解 与资产管理流程相关的控制点概述 固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解 固定资产的清查盘点相关控制点讲解 目录 固定资产调拨相关控制点讲解 固定资产的处置相关控制点讲解 第五页，共二十九页。 固定资产和无形资产的报废相关控制点讲解 GZ06F.1.9控制点描述: 总部和各省公司财务部门负责固定资产和无形资产核算的会计，依据会计核算的原则，判断公司新购置的软件是记作固定资产还是无形资产；同时，在年中和年末，还需要将固定资产和无形资产按照年报披露的要求，进行分类。财务部门有关主管人员需要在年中和年末对分类进行核对和审阅。 控制点流程目标:固定资产和无形资产的分类是准确无误的 相关的测试资料: 在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对和审阅的记录 第六页，共二十九页。 控制点风险及相关测试资料准备 控制点风险: 固定资产和无形资产的分类可能不准确 相关测试资料准备 资产会计于年中和年末,在ERP系统资产模块和无形资产模块的DISCOVE报表中提交资产增加报表 提交网络部门审阅并复核签字 第七页，共二十九页。 相关测试资料实例 测试资料：H:\CMCC_资产增加报表_080709.htm