负债培训课程.pptVIP

③销项税额（一般销售行为） 企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额。 借：应收账款（银行存款/应收票据） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 第六十页，共一百一十七页。 例题： K企业销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。该企业的有关会计分录如下： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）85 000 第六十一页，共一百一十七页。 ④销项税额(视同销售) ★视同销售需要交纳增值税的事项： ①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费； ②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 第六十二页，共一百一十七页。 【注意】： 企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 如建造仓库领用本企业产品，其会计分录为： 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 第六十三页，共一百一十七页。 例： N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下： 企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额 =300 000×17%=51 000（元） 借：在建工程 251 000 贷：库存商品 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000 第六十四页，共一百一十七页。 ⑤增值税的缴纳 分期预缴、缴纳当期应交增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金）　贷：银行存款 清算 “应交税费——应交增值税”账户的贷方余额,表示企业应交纳的增值税。 第六十五页，共一百一十七页。 例1： 某企业以银行存款交纳本月增值税100 000元。该企业的有关会计分录如下： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 100 000 贷：银行存款 100 000 第六十六页，共一百一十七页。 例2： 某企业本月发生销项税税额合计84 770元，进项税额转出24 578元，进项税额20 440元，已交增值税60 000元。 该企业本月“应交税费——应交增值税”科目的余额为： = 84 770+24 578-20 440-60 000=28 908（元） 第六十七页，共一百一十七页。 课堂练习： （1） 2014年4月20日，购入免税农产品一批，价款200 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。 （2）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年6月建造厂房领用外购材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元。 （3） 2014年8月15日，该企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为150 000元，计税价格为260 000元。 （4）2014年8月份，甲企业发生销项税额合计136 000元，进项税额转出合计4 420元，进项税额合计80 750元，用银行存款缴纳当月增值税。  第六十八页，共一百一十七页。 （1）2014年4月20日，购入免税农产品一批。 进项税额＝购买价款×扣除率 ＝200 000×13%＝26 000（元） 借：在途物资　　　　　　　　174 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 26 000 贷：银行存款　　　　　　　　 200 000 （2）2014年6月建造厂房领用外购材料。 借：在建工程　　　　　　　　 23 400 贷：原材料 　　　　　　 　20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 400 　　 第六十九页，共一百一十七页。 （3） 2014年8月15日，该企业将自己生产的产品用于自行建造俱乐部。 企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额 ＝260 000 ×17%＝44 200（元） 　借：在建工程　　　　　　　　　 194 200 贷：库存商品　　　　　150 000（成本价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 44 200　 （4）用银行存款缴纳增值税　 应交增值税 ＝136 000＋4 420－80