公允价值对上市公司的影响.pptVIP

国资委监事会工作局 李健 公允价值与监事会监督检查工作的思考 第一页，共三十一页。 第二页，共三十一页。 新企业会计准则执行情况 第三页，共三十一页。 第四页，共三十一页。 汇报内容： 公允价值在会计准则中的应用； 公允价值对上市公司的影响； 公允价值的主要不足； 公允价值计量模式下监督检查工作的思考。 第五页，共三十一页。 公允价值在我国的实施经历的三个阶段 第六页，共三十一页。 公允价值在会计准则中的应用 第七页，共三十一页。 我国新企业会计准则涉及公允价值情况统计表 直接涉及公允价值的项目： 第八页，共三十一页。 公允价值对上市公司的影响 第九页，共三十一页。 案例（一） 第十页，共三十一页。 案例（二） 第十一页，共三十一页。 结论 由于采用公允价值,，上市公司利润和股东权益出现了大幅异动，推动股价泡沫和资本市场风险的产生。 第十二页，共三十一页。 《关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知》 2007年是新会计准则正式实施的第一年，会计师事务所应对上市公司执行新会计准则过程中的新情况、新问题予以充分关注。 对采用公允价值计量的投资性房地产、金融工具等项目公允价值的变动等8个高风险领域保持执业谨慎，切实做好新准则实施后的首次年报审计工作。 第十三页，共三十一页。 通过与历史成本的对比，可以看出公允价值的特点： 历史成本 公允价值 时间特征 面向过去 面向现在和未来 交易类型 过去实际发生的交易事项 现在和假定的交易事项 主要优点 客观发生的交易，可验证性强； 中立性强； 数据容易获取，可操作性强 对于当前和未来的决策相关性强； 具有及时的特点； 更符合资产定义的实质 主要缺点 决策的相关性差； 对于未来交易事项的收益和风险无法反映； 物价剧烈变动时，不能准确反映真实收益 会计信息的可靠性比较差，不具有可验证性； 会计实务的可操作性差，在市场不完备时，容易成为利润操纵的工具； 数据获取难度比较大。 第十四页，共三十一页。 新会计准则体系的焦点问题 18项具体会计准则直接涉及运用公允价值，但规定分散于各项准则和应用指南中，很不详尽和统一，缺少独立的公允价值计量和披露准则，无法有效地指导实践。 不存在活跃市场的情况下，运用现值等估值技术确定公允价值缺乏明确、具体的规范，相关规定过于粗略，全面性、明晰性和共用性差。 第十五页，共三十一页。 实际应用中的困难和问题 会计信息的可靠性难以保证 会计实务的可操作性较差 容易导致利润操纵 税收问题 第十六页，共三十一页。 1、会计信息的可靠性难以保证 第十七页，共三十一页。 2、可操作性较差 第十八页，共三十一页。 3、容易导致利润操纵 公允价值的变动计入当期损益，改变了通常的收益观。 交易性金融资产公允价值的变动将会产生利得或损失,改变了会计实务中短期投资只确认减值不确认升值收益的情况。 使证券性交易投资较多的公司 “账面富贵”，也将反应在当期业绩中。 企业可以利用会计计量属性的选择权，以新的手段来“创造”账面利润。 公允价值的确定具有较强的主观性和较差的可操作性，容易导致管理当局利用公允价值进行利润操纵，使管理当局提供的会计信息失真。 第十九页，共三十一页。 4、税收问题 第二十页，共三十一页。 公允价值计量模式下监督检查工作的思考 监事会监督检查重点 完善有关国有资产监管政策 完善企业会计准则体系 完善税收政策 第二十一页，共三十一页。 （一）监事会监督检查重点 第二十二页，共三十一页。