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应付账款的入账价值 我国应付账款按总价法入账 　（1）企业发生的应付账款，不管是否有没有现金折扣，均应按应付的全部金额入账：　　借：原材料　　????应交税金——应交增值税（进项税额）　　??贷：应付账款　　（2）在享受现金折扣的情况下，企业应于应付账款支付时，将发生的现金折扣作为财务费用处理：　　借：应付账款　　??贷：财务费用（按实际发生的现金折扣）　　?????? 银行存款（按实际收到的款项）  第三十页，共四十九页。 二、 应付账款审计 3.选择应付账款的重要项目（包括零账户）函证其余额和交易条款。 一般情况下，应付账款不需要函证，函证不能保证查出 未入账的应付账款要函证通常采用积极式函证。列明函证金额。 第三十一页，共四十九页。 二、 应付账款审计 3.选择应付账款的重要项目（包括零账户）函证其余额和交易条款。 而应收账款却必须进行函证。 第三十二页，共四十九页。 二、 应付账款审计 3.选择应付账款的重要项目（包括零账户）函证其余额和交易条款。 第三十三页，共四十九页。 二、 应付账款审计 审查长期挂账的应付账款 确实无法收回的应付账款应该转入营业外收入。 第三十四页，共四十九页。 二、 应付账款审计 应付账款审计实训 《财务报表审计模拟实训》P144 第三十五页，共四十九页。 21世纪高职高专精品教材·会计系列 审计基础与实务 主编 王龙 吴辛愚 中国人民大学出版社 第一页，共四十九页。 第八章 购进与付款循环审计 【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生理解并掌握购进与付款循环的基本业务流程与相关账户的审计。 【教学要点】 1.购进与付款业务的业务流程。 2.应付账款、预付账款、固定资产、管理费用账户的实质性测试。 【教学时数】9学时 【教学内容】本章共分3节。 第二页，共四十九页。 第一节 购进与付款循环主要活动及其关键控制 一、购进与付款循环的主要业务活动 购进与付款循环是指企业从申请采购货物开始，到支付购货款为止所包括的所有业务活动。 主要包括 请购-订货-验收-付款四个基本程序 其主要业务活动包括：购进商品与劳务，记录采购业务，支付账款 P146页采购业务流程图 购进与付款循环业务主要会涉及到企业是否会虚增资产和收入，少计负债。 第三页，共四十九页。 一、购进与付款循环的主要业务活动 （一）请购商品和劳务 由需求或仓储部门提出采购申请并填制请购单是本业务循环的起点。 采购要有授权审批 一般的采购都是由需要仓储部门或其他需求提出申请，填制请购单，提交到采购部门，经过适当授权的需求部门负责人或公司管理层审批由采购部门来采购。因为不同的部门都要用请购单，因此，请购单这个原始凭证不用事先编号 例如：存货的采购由仓库根据全年的最佳订货批次和最佳订货数量来进行采购。 但是对于资本性支出的购买，例如固定资产，就需要经过项目计划、项目预算、项目可行性分析、项目批复等环节进行采购。 第四页，共四十九页。 一、购进与付款循环的主要业务活动 （二）编制订购单 请购单得到审批后 采购部门应该进行三步工作：专门的询价人，选择合适的供应商；专门的编制订购单的人（订购单应连续编号），并签订订货合同；专门的采购的人。 第五页，共四十九页。 一、购进与付款循环的主要业务活动 （三）验收商品 验收商品是本业务循环的一个关键点。 需要进行以下工作 1、实物管理人员根据供应商的送货清单清点货物数量及类型。确认无误后签字，并将清单送往采购部门订单处理人员 2、订单处理人员将采购清单与订货单进行核对，核对无误后，编制存货入库单，再由实物管理人员核对入库单与订购单无误后，在入库单上签字。 3、实物管理人员将入库单传递给采购部门编制付款凭单人员。编制付款凭单部门根据核实后的入库单编制付款凭单。 第六页，共四十九页。 一、购进与付款循环的主要业务活动 （四）储存已验收的商品存货 注意实物接近授权 除了实物管理人员，其他人员进入仓库要得到管理层审批 第七页，共四十九页。 一、购进与付款循环的主要业务活动 （五）确认或记录负债 采购部门将供应商提供的发票、采购部门传递过来的入库单和付款凭单，交给财务部门。财务部门应付账款会计要核对三单，保证三单核对相符 第八页，共四十九页。 一、购进与付款循环的主要业务活动 （六）处理和记录价款的支付 1、采购部门按照采购合同约定的日期和付款方式填写付款通知单， 2、付款通知单上应该有采购主管的签字 3、付款通知单上的金额根据授权应该有财务主管或管理层的批准 4、出纳根据付款通知单开具支