个人所得税的无风险节税策略讲座.pptVIP

2. 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：??? 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。节税策略：用在年终！??? 四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。???五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 节税策略：尽量不采用季度奖、半年奖！ 第六十三页，共一百零四页。 六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税。 《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]第183号）：对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题，现明确按以下方法处理：?对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。上述个人应在取得奖金月份的次月７日内申报纳税。 第六十四页，共一百零四页。 工资、薪金所得适用的税率 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元~2000元的部分 10 25 3 超过2000元~5000元的部分 15 125 4 超过5000元~20000元的部分 20 375 5 超过20000元~40000元的部分 25 1375 6 超过40000元~60000元的部分 30 3375 7 超过60000元~80000元的部分 35 6375 8 超过80000元~100000元的部分 40 10375 9 超过100000以上的部分 45 15375 第六十五页，共一百零四页。 具体计税方法和节税策略 案例：某职工月薪3000元，年终奖24000元。其平时应缴纳税款＝[（3000－2000）×10%－25] ×12＝900， 年终奖应缴纳税款＝24000×10%－25=2375，全年共计缴纳税款＝900＋2375＝3275；如果将年终奖金按月平均发放2000元，则其全年应缴纳税款 ＝ [（5000－2000）×15%－125] ×12＝3900，发放年终奖对这名职工纳税上是有利的，可以少缴税625元。 节税策略：适度发放年终奖有利于节税！ 第六十六页，共一百零四页。 ⑴ 低收入者的节税策略 对于低收入者，企业每月为其发放工资时，应尽量用足税法规定的费用扣除额，少发年终奖。如果某名职工各月工资均低于费用扣除额，则其只能在拿到年终奖的当月将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额计税，其余11个月均浪费了一定额度的费用扣除额。在这种情况下，企业应增加低收入职工的每月工资额，用足费用扣除额，少发年终奖（因为年终奖没有免征额均需纳税），一定能使低收入职工少纳税。 有时企业为了绩效考核的需要，每月只给职工发放基本工资或底薪（有时低于2000元），到年底再发放年终奖或绩效工资。这样的企业应考虑职工的节税问题。企业可事先估计职工一年的全部收入，按月均摊发放，超过24000元的部分年终以年终奖或绩效工资的名义发放。 第六十七页，共一百零四页。 ⑵ 中高收入者的节税策略 对于中高收入者，企业应在制定工资计划时，将其全年收入在工资和年终奖之间进行合理地分配。中高收入者一年从企业获得的收入较多，如果企业单一地均以工资的形式发放，即使按月均衡发放，其适用税率也会较高。如果企业在设计薪酬体系时，估计其全年的总收入，大致一半放到工资里按月均衡发放、另一半放到年终奖里发放，其全年的收入就被分解为工资和年终奖两大部分单独纳税，而且每部分收入都可以除以12个月，按照月工资或月奖金水平确定适用税率，这样做一定能降低中高收入者的适用税率。 资料\高管个税.doc 第六十八页，共一百零四页。 所不同的是，工资每月计税时均能扣除速算扣除数，适用的是超额累进税率，税负轻；而年终奖虽然按照平均每月奖金确定适用税率，但计税时只能扣除一个速算扣除数，相当于采用的是全额累进税率，税负重，所以，将职工一年的收入在工资和