个人所得税的核算与申报.pptVIP

（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；　　（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次； 　　（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。  第三十页，共六十六页。 【例题·多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有（　）　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 　　B.同一作品再版取得的稿酬 　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬 『正确答案』ACD 第三十一页，共六十六页。 （三）适用税率 稿酬所得税税率为20%。同时根据相关规定以稿酬所得可以按应纳税额的减征30%，则稿酬的实际税率为14% 第三十二页，共六十六页。 【例题·单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）元。　　A.728　　 B.784　　　　C.812　　 　　D.868 第三十三页，共六十六页。 『正确答案』B该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝（2000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）。 第三十四页，共六十六页。 　【例题·不定向选择题】张某为一家报社财经专栏撰稿，该稿件以连载形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。报社代扣代缴张某个人所得税的下列方法中，正确的是（　）。　　A.按每次支付金额600元分别计算缴纳　　B.以每月支付金额为一次计算缴纳　　C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳　　D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳 『正确答案』D 第三十五页，共六十六页。 六、特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 第三十六页，共六十六页。 【其他按特许权使用费所得项目】　　1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得。　　2.个人取得特许权的经济赔偿收入。　　3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费。 第三十七页，共六十六页。 【例题·单选题】作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（　）。　　A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税　　B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税　　C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税　　D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税 『正确答案』D 第三十八页，共六十六页。 （二）、应纳税所得额的确定 以某项使用权的一次转让所得为一次，每入收入不超过4000元，减除费用800元；每次超过4000元，减除20%费用，其余额为纳税所得额； 第三十九页，共六十六页。 （三）、适用税率 比例税率20% （四）、应纳税额的计算 1、每次收入不足4000元的　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800）×20%　　2、每次收入在4000元以上的　　应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝每次收入额×（1－20%）×20% 第四十页，共六十六页。 【例题】2012年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。　　要求：计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。 第四十一页，共六十六页。 『正确答案』　　（1）稿酬应缴纳个人所得＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）　　（2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。　　拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）　　（3）在我国共纳个人所得税＝4480＋16000－10000（境外已纳税额）＝10480（元） 第四十二页，共六十六页。 七、财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　　个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。 第四十三页，共六十六页。 （二）、应纳税所得额的确定 以每次取得收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 第四十四页，共六十六页。 出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以