负债及其分类.pptVIP

小规模纳税人应征收的增值税 1不含税销售额 ＝ 含税销售额÷（1+征收率） 2应纳税额 ＝不含税销售额×征收率 第六十二页，共一百一十九页。 2）应交消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品征收的一种流转税。 第六十三页，共一百一十九页。 征收消费税的物品有：烟、酒及酒精、化妆品，贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。 第六十四页，共一百一十九页。 （1）销售产品应交消费税 消费税应纳税额的计算采取： 1从价定率 2从量定额 3从价定率和从量定额 第六十五页，共一百一十九页。 从价定率方法 应纳税额 ＝销售额×消费税税率 第六十六页，共一百一十九页。 从量定额方法 应纳税额 ＝销售数量×单位消费税税额 第六十七页，共一百一十九页。 实行混合计算方法 应纳税额 ＝销售额×税率＋销售数量×单位税额 第六十八页，共一百一十九页。 （2）视同销售应交消费税 企业将自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，均应视同销售，计算缴纳消费税。 第六十九页，共一百一十九页。 应纳消费税按企业生产的同类消费品的销售价格计算。同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。 第七十页，共一百一十九页。 没有同类商品的价格 按照组成计税价格计算纳税 组成计税价格的计算公式是： 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－消费税税率） 应纳消费税额＝组成计税价格×适用税率 第七十一页，共一百一十九页。 （3）委托加工交消费税 委托加工应税消费品计算公式为： 1组成计税价格 ＝（材料成本＋加工费）÷（１－消费税税率） 2应纳税额 ＝组成计税价格×适用税率 第七十二页，共一百一十九页。 （4）消费税的缴纳 消费税一般按月缴纳，企业缴纳税时，按实际缴纳数额： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 第七十三页，共一百一十九页。 3）应交营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。 第七十四页，共一百一十九页。 营业税按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额 计算公式为： 应纳税额＝营业额×适用税率 第七十五页，共一百一十九页。 对于以主营业务收入为计税基础计算营业税的企业： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 第七十六页，共一百一十九页。 4）应交城市维护建设税和教育费附加 第七十七页，共一百一十九页。 按“三税”交纳 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 第七十八页，共一百一十九页。 税率有差别： 城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率：“纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在的地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在的地不在市区、县城或者镇的，税率为1%”。 第七十九页，共一百一十九页。 6.应付职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出 包括企业职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。 第八十页，共一百一十九页。 一些亲属福利也属于该项内容： 提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 第八十一页，共一百一十九页。 具体包括： ①职工工资、奖金、津贴和补贴； ②职工福利费； ③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 第八十二页，共一百一十九页。 ④住房公积金； ⑤工会经费和职工教育经费 ⑥非货币性福利； ⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿； ⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。 第八十三页，共一百一十九页。 7.应付利润或应付股利 应付利润或应付股利是企业给予投资者的回报。企业实现的利润依法缴纳企业所得税后，税后利润可按规定和盈利状况进行各项目分配。应付利润和应付股利均通过“应付股利”科目核算。 第八十四页，共一百一十九页。 2）带息应付票据的核算 带息应付票据的到期值为面值加上按票面利率计算的应付利息。带息商业汇票的利息费用可按月计提，每月月末计提的利息费用，借入“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。 第三十页，共一百一十九页。 如果商业汇票票面价值较小，利息费用较少，也可以不按月计提利息费用，而是在票据到期一次计算确认全